2014年注册会计师考试《税法》知识点：税务筹划

来源: 正保会计网校编辑： 2014/02/20 10:54:58　字体：大小

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知识点：税务筹划

税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

一、税务筹划的切入点

五大切入点：

1.选择税务筹划空间大的税种为切入点

2.以税收优惠政策为切入点

3.以纳税人构成为切入点

4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点

5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点

二、税务筹划基本方法

简单介绍了：利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法五种方法。

基本方法	具体方法
（一）利用优惠政策筹划法	从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括： 1.直接利用筹划法 2.地点流动筹划法 3.创造条件筹划法
（一）利用优惠政策筹划法	从税制构成要素的角度探讨： 1.利用免税 2.利用减税 3.利用税率差异 4.利用分劈技术 5.利用税收扣除 6.利用税收抵免 7.利用退税
（二）纳税期递延法	1.递延项目最多化 2.递延期最长化
（三）利用转让定价筹划法	关联企业之间进行转让定价的方式有很多，一般来说主要有： 1.利用商品交易进行筹划 2.利用原材料及零部件购销进行筹划 3.利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划 4.利用无形资产价值评定困难进行筹划
（四）利用税法漏洞筹划法
（五）利用会计处理方法筹划法	1.存货计价方法的选择 2.固定资产折旧的税务筹划：包括固定资产计价、折旧年限、折旧方法、计价和折旧的税务筹划方法的综合运用