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注册会计师执业系列之审计案例分享(一):多多观察

来源: 正保会计网校 编辑: 2015/07/03 11:45:03 字体:

许多审计师在展开审计工作时,喜欢把精力放在财务数据当中。其实,有时候跳出财务数据,观察一下企业的行为,不经意间就会发现一些端倪。

某审计团队受一家上市公司邀请,对其年度报表进行审计。该公司在某城市有一家子公司,审计人员抵达某城市后,该子公司派了专车来接审计师,一辆崭新的某品牌商务车。由于住的酒店离企业办公地点较远,因此企业每天会派车接送审计师,宾馆门口车很多,为了不认错车审计师们便记住了来接他们的车的车牌号。在几天的工作中,审计师们发现一共有四辆不同的车出现过。然而在进行固定资产的审计时,审计师却发现企业账面只有两辆车,那辆商务车也未列示在固定资产台账中。同时,审计师发现管理费用中汽油费的金额比去年增加了近数倍,但账面汽车的数量一直是两辆。

审计师就此问题询问了企业财务人员,财务人员的答复是,因为企业业务需要,所以本年租赁了两辆车使用,包括那辆别克商务车。由于是租赁所以不算企业资产,不能入账,同时也导致了汽油费等费用的增加。但是企业并不能提供汽车的租赁合同,也无法提供“租入”车辆的登记证等证件。

在正常的汽车租赁业务中,出租方应向承租方出示机动车登记证,也应与承租公司签订出租合同。该子公司无法提供这两种证据,审计师初步认定该业务存在风险。

经过与在上市公司总部的同事沟通,发现该上市公司对各子公司拥有的公车数量及规格是有要求的,而该子公司的实际的车子数量已经超过此规定。该子公司有不打申请私下买车的嫌疑,而一旦确定是私下购车,那么购车的资金来源也是一个应关注的地方,很有可能会涉及小金库。

之后企业内控部门也介入调查,查明了事实,多出的两辆车确系该子公司所有。该子公司的相关负责人也受到了相应的处分。

这个案例可以启发我们,在审计过程中,除了企业的账面记载外,从企业的日常活动中我们也可以找到一些蛛丝马迹,从而顺藤摸瓜,找出来被隐藏的事实。

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