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2015年注会《会计》每日一练：会计政策变更（9.10）
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单选题
甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积的计提比例为10%。20×4年年初，甲公司对出租的办公楼由成本模式改为公允价值模式，20×4年年初账面余额为1500万元，已提折旧200万元，已计提减值准备100万元，变更日的公允价值为1600万元，该办公楼税法规定的折旧与会计原成本模式核算的折旧一致。假定不考虑其他因素，则该变更影响期初留存收益和递延所得税负债的金额分别为（ ）。
A、400万元，100万元
B、300万元，75万元
C、400万元，75万元
D、300万元，100万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：会计政策变更。
出租办公楼后续计量由成本模式变更影响期初留存收益的金额＝[1600－（1500－200－100）]×（1－25%）＝300（万元）。变更日计税基础＝1500－200＝1300（万元），与成本模式下账面价值1200万元比较，存在100万可抵扣暂时性差异，即原已经确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元），此时需要转回；计税基础1300万，与公允价值模式的账面价值1600万元比较，形成300万的应纳税暂时性差异，因此需要确认递延所得税负债＝300×25%＝75（万元），即调增递延所得税负债75万元。
参考分录如下：
借：投资性房地产——成本1500
——公允价值变动100
投资性房地产减值准备100
投资性房地产累计折旧200
贷：投资性房地产1500
递延所得税资产25
递延所得税负债75
盈余公积30
未分配利润270
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2015-09-10）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2015-09-10）
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正保会计网校
2015-09-10
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