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注册会计师《税法》每日一练：增值税（2023.10.10）
让坚持成为一种习惯，让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力，而是我们在努力的路上没有坚持下去，放弃很容易，可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。既然选择了注册会计师考试备考，就要朝着它勇敢向前，正保会计网校专门为大家准备了注册会计师考试《税法》每日一练，一起来练习吧~
单选题
某电信企业为增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。2023年2月，一般计税项目销项税额为930万元，进项税额560万元，上期留抵税额100万元，上期结转的加计抵减额余额23万元，此外无其他涉税事项。某电信企业当月应缴纳增值税（ ）万元。
A、270
B、191
C、219
D、247
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。抵减前的应纳税额＝930－560－100＝270（万元）
当期可抵减加计抵减额＝560×5%＋23＝51（万元）
抵减后的应纳税额＝270－51＝219（万元）
【点评】本题考查一般计税方法下应纳税额的计算。
生产性服务业增值税加计抵减应纳税额的计算：
当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5%
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
情形一：不可以抵扣的进项税额是当月发生的，那么，当期可抵扣进项税额直接不包含该进项税额，也不用确认当期调减加计抵减额。
情形二：不可以抵扣的进项税额之前月份确定的，如果确定时已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出，当期可抵扣进项税额不扣减进项税额转出，应根据进项税额转出金额相应调减加计抵减额。
情形三：不可以抵扣的进项税额之前月份确定的，如果确定时没有计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出，当期可抵扣进项税额不扣减进项税额转出，也不调减加计抵减额。
注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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