注册会计师《税法》每日一练：增值税（10.15）

来源: 正保会计网校编辑：zhangjianxing 2023/10/15 08:47:59　字体：大小

业精于勤荒于嬉，为了帮助广大学员更好的备战2024年注册会计师考试，掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师考试《税法》科目的每日一练供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

单选题

某旅游公司为增值税一般纳税人并选择差额纳税，符合加计抵减政策。 2022年10月对外提供旅游服务，取得不含税旅游费收入400万元，其中向境内其他单位支付住宿费、门票费等不含税金额50万元；购入旅游巴士1辆，取得机动车销售统一发票，注明金额120万元。该旅游公司当月应缴纳的增值税为（　）万元。

A、2.34

B、3.06

C、4.36

D、5.40

查看答案解析

【答案】

【解析】

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
销项税额＝（400－50）×6%＝21（万元）。
进项税额＝120×13%＝15.6（万元）。
加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15%＝15.6×15%＝2.34（万元）。
该旅游公司当月应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额－加计抵减金额＝21－15.6－2.34＝3.06（万元）。

【点评】本题考查增值税加计抵减。需要注意业务发生的年份来判断适用加计抵减的具体比例。

时间	加计比例
时间	生产性服务业	生活性服务业
2019.4.1-2019.9.30	加计10%	加计10%
2019.10.1-2022.12.31	加计10%	加计15%
2023.1.1-2023.12.31	加计5%	加计10%

加计抵减计算：
当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×加计比例
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
【提示】按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

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