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注册会计师考试《税法》每日一练：出口退税计算
单选题
某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（ ）万元。
A、75.4
B、100.9
C、119.6
D、137.7
【正确答案】A
【答案解析】本题考核出口退税计算的知识点。根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝920×（17%－13%）＝36.8（万元）；应纳增值税＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.40（万元）；免抵退税额＝920×13%＝119.60（万元）；应退税额＝75.40（万元）。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2013-09-24）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2013-09-24）
正保会计网校
2013-09-24
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