注册会计师《会计》每日一练：会计处理（10.14）

来源: 正保会计网校编辑：长梦千秋 2019/10/14 08:16:21　字体：大小

学如逆水行舟不进则退，注册会计师《会计》的学习也是如此，想要攻克注会就要付出百分之百的努力，一起拿下注册会计师《会计》这个号称六科之中最难的科目！

多选题

M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年12月1日，向Q公司销售A产品一批，该批产品的销售价格为100万元（不含增值税税额），成本为60万元，款项已收到。根据以往经验估计退货率为15%，退货期为2个月。截止至2×18年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为10%，实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。M公司财务报告批准报出日为2×19年4月1日。不考虑其他因素，关于该事项下列会计处理中，正确的有（　）。

A、退货期满时，冲减预计负债15万元

B、退货期满时，调增2×18年度收入5万元和成本3万元

C、退货期满时，确认2×18年度收入10万元、结转成本6万元

D、退货期满时，调减2×18年度收入5万元和成本3万元

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【答案】

【解析】

销售商品时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116　　贷：主营业务收入　　　　　（100×85%）　　　　　 85　　　　预计负债——应付退货款（100×15%）　　　　　15　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　16借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　51　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　9　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60退货期满时：

借：预计负债——应付退货款15　　应交税费——应交增值税（销项税额）（100×16%×10%）1.6　　贷：其他应付款11.6　　　　以前年度损益调整——调整主营业务收入5借：以前年度损益调整——调整主营业务成本3　　库存商品6 　　贷：应收退货成本9

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