注册会计师《会计》每日一练：预计负债（01.02）

来源: 正保会计网校编辑：长梦千秋 2020/01/02 08:35:03　字体：大小

注册会计师《会计》单选题

2013年甲公司因违约被乙公司告上法庭，至2013年年底，法院尚未判决，甲公司咨询律师预计很可能承担相关赔偿责任，最有可能赔付的金额为1500万元。2014年2月6日，法院作出判决，甲公司须赔付乙公司2300万元。甲公司于当日实际支付上述赔偿款。甲公司2013年所得税汇算清缴于2014年5月31日完成，财务报告于2014年4月30日报出，所得税税率为25%。假定税法规定违约诉讼损失实际发生时可税前扣除，此事项对甲公司2013年净利润的影响为（　）。

A、0

B、－1500万元

C、－2300万元

D、－1725万元

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【答案】

【解析】

2013年末，甲公司确认预计负债，分录为：借：营业外支出 1500 　　贷：预计负债 1500 该部分预计负债对应的所得税处理为：借：递延所得税资产（1500×25%）375 　　贷：所得税费用 375 2014年判决时，甲公司应做的处理为：借：以前年度损益调整——调整营业外支出 800 　　预计负债 1500 　　贷：其他应付款 2300 借：其他应付款 2300 　　贷：银行存款　　2300 借：应交税费——应交所得税（2300×25%）575 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 200 　　　　递延所得税资产 375 所以此事项对甲公司2013年净利润的影响＝－2300×（1－25%）＝－1725（万元）。

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