注册会计师《会计》每日一练：会计处理（01.07）

来源: 正保会计网校编辑：长梦千秋 2020/01/07 08:51:15　字体：大小

注册会计师《会计》单选题

甲公司2014年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理中，不正确的是（　）。

A、2015年末应确认递延所得税负债25万元

B、2016年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

C、2016年确认的递延所得税费用为5万元

D、2016年利润表确认的所得税费用为5万元

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【答案】

【解析】

2015年年末，固定资产账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500×2/5＝300（万元）；应确认的递延所得税负债＝（400－300）＝100×25%＝25（万元）。2016年年末，账面价值＝500－500/5×2＝300（万元）；计税基础＝300－300×2/5＝180（万元）；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）；递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元），即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2016年应确认的所得税费用＝1 000×25%＝250（万元）。

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