注册会计师《会计》每日一练：会计处理（05.12）

来源: 正保会计网校编辑：牧童 2020/05/12 08:25:53　字体：大小

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单选题

A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2018年年度财务报告批准报出日是2019年4月30日，2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。A公司2018年发生的或有事项如下： A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2018年9月到期。该借款系丙公司于2016年9月从银行借入的，A公司为丙公司此项借款的本息提供50%的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为118万元。由于丙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。2019年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。下列A公司因担保事项进行的会计处理中，正确的是（　）。

A、2018年12月31日A公司应确认预计负债50万元

B、2018年12月31日A公司应确认递延所得税资产12.5万元

C、2019年7月20日A公司应确认以前年度损益调整5万元

D、2019年7月20日A公司应结转递延所得税资产12.5万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项A，由于题目说明“A公司为丙公司此项借款的本息提供50%的担保。至12月31日，法院尚未作出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。”所以A公司需要确认预计负债50万元；选项BD，因为担保支出税前不能扣除，预计负债的计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，不确认递延所得税资产；选项C，判决需要支付的款项为55万元，之前确认的预计负债为50万元。由于该判决时间是7月20日，不属于资产负债表日后事项，所以，多出来的5万元的差额，不需要确认以前年度损益调整，应直接确认营业外支出5万元。

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