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注册会计师《会计》每日一练：所得税费用的确认和计量（2022.10.16）
每一个成功的人都有各自的模样，他们或坚持，或勤奋，或刻苦……每一个失败的人也都有他们的模样，或懈怠，或放弃，或懒惰……想象一下，你能否在考场上交出让自己满意的答卷？赶快踏上2023年注册会计师考试高效备考的路程吧！网校老师为大家整理的注册会计师考试《会计》每日一练，赶紧操练一下~
单选题
.甲公司属于制造业企业，适用的企业所得税率为25%，2×22年7月1日，甲公司自发研究形成一项高新技术，入账成本为500万元，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述高新技术按照成本的200%摊销，税法的折旧政策与会计一致。2×22年度，甲公司实现利润总额1000万元。期初递延所得税负债余额为50万元，期末递延所得税负债余额为30万元。不考虑其他因素，甲公司2×22年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（ ）。
A、223.75万元
B、237.5万元
C、250万元
D、243.75万元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
所得税费用＝（1000－500/10×6/12）×25%＝243.75（万元）。
【点评】本题考查所得税费用的计算，要掌握一般的计算思路，以及特殊情况下的快速计算。
1.一般计算
递延所得税、应交所得税以及所得税费用的计算思路如下所示：
【提示】上述递延所得税指的是计入所得税费用的递延所得税负债和递延所得税资产，不包括计入所有者权益等科目的金额。
2.特殊计算
①如果不存在税率变动，也不存在不确认递延所得税的暂时性差异，那么：
所得税费用＝（利润总额+/－非暂时性差异）×适用税率
②如果在①的基础上，也不存在非暂时性差异，那么：
所得税费用＝利润总额×适用税率
注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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