2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十三）

成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。

1.多选题

下列关于船舶吨税的表述中，说法正确的有（　）。

A、影响吨税定额税率的因素仅船舶净吨位 

B、我国国籍的应税船舶适用优惠税率 

C、纳税义务发生时间为应税船舶进入港口当日 

D、应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，并加算银行同期活期存款利息 

【答案】BC  

【点评】本题主要考核“船舶吨税征收管理”。  

【解析】选项A，影响税率的因素是船舶净吨位、执照期限；选项D，应当是3年内。

2.单选题

应税固体废物环境保护税的计税依据是（　）。

A、固体废物的产生量 

B、固体废物的排放量 

C、固体废物的贮存量 

D、固体废物的综合利用量 

【答案】B 

【解析】应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。 

【点评】本题考查环境保护税计税依据

计税依据确定的基本方法

3.单选题

（2020年）下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（ ）。

A、开采稠油 

B、对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料 

C、从衰竭期矿山开采的矿产品 

D、开采低品位矿 

【答案】B 

【解析】选项 A，开采稠油减征40%资源税；选项C，从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税；选项D，纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的免征或者减征的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

4.单选题

（2020年）下列开采项目中，免征资源税的是（　）。

A、开采稠油 

B、开采尾矿 

C、煤炭开采企业因为安全生产需要抽采煤层气 

D、从衰竭期矿山开采矿产品 

【答案】C 

【解析】本题考核资源税减税、免税项目。选项 A，稠油减征40%资源税；选项B，纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的免征或者减征的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；选项D，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

5.多选题

（2019年）下列应税污染物中，按污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（　）。

A、噪声 

B、水污染物 

C、大气污染物 

D、煤矸石 

【答案】BC 

【解析】应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： 

（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； 

（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； 

（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； 

（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

6.单选题

（2019年）下列应税污染物中，计税依据只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（　）。

A、工业噪音 

B、固体废物 

C、水污染物 

D、大气污染物 

【答案】A 

【解析】应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。 

【点评】本题主要考查“环保税的计税依据”。  

环保税计税依据确定的基本方法

7.单选题

下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（　）。

A、稠油、高凝油减征30%资源税 

B、对从衰竭期矿山开采的矿产资源减征30% 

C、高含硫天然气减征40%资源税 

D、从深水油气田开采的原油、天然气 ，减征20%资源税 

【答案】B 

【解析】选项A，稠油、高凝油减征40%资源税；选项CD，高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。

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