2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十四）

成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。

1.多选题

下列关于资源税征收管理的表述中，不正确的有（ ）。

A、资源税纳税人不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳 

B、进口矿产品的单位纳税地点为报关地 

C、纳税人自产自用资源税应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天 

D、纳税人缴纳资源税的地点为机构所在地  

【答案】BD 

【解析】选项B，进口矿产品不交资源税。选项D，资源税纳税义务人的纳税地点为矿产品的开采地或海盐的生产地。

2.单选题

某汽车4S店2022年5月自打井直接取用地下水，当月实际取用水量为120立方米，另外洗车用污水处理再生水80立方米，当地水资源税税额为2.5元/立方米，当月该4S店应缴纳的水资源税为（　）元。A、300 

B、100 

C、500 

D、200 

【答案】A 

【解析】一般取用水应纳税额＝实际取用水量×适用税额。取用污水处理再生水，免征水资源税。应缴纳的水资源税＝120×2.5＝300（元）

3.单选题

位于河南省的某水资源开采企业，2022年5月利用取水设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为38000立方米，对外销售水量为35000立方米。当地水资源税的税额标准为每立方米1.5元。该企业当月应缴纳资源税（　）元。

A、52500 

B、45000 

C、57000 

D、0 

【答案】C 

【解析】水资源税实行从量计征。应纳税额计算公式：一般取用水应纳税额＝实际取用水量×适用税额。该企业当月应缴纳资源税＝38000×1.5＝57000（元）。 【提示】只有水资源税按照实际取用水量计算缴纳。其余如矿产品，按照开采后的销售量或销售额计算。

下列情形中应当缴纳环境保护税的是（　）。

A、规模化养殖场直接排放应税污染物 

B、航空器排放应税污染物 

C、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准 

D、建筑工地直接排放的建筑噪声  

【答案】A 

【解析】选项B、C免税，选项D非应税。 下列情形暂予免征环境保护税： （1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； （2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的； （3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的； （4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； （5） 国务院批准免税的其他情形。

5.单选题

下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（　）。

A、大气污染物 

B、噪声污染 

C、固体废物 

D、光污染 

【答案】D 

【解析】环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

6.单选题

根据规定，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，负责统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出的部门是（   ）。

A、省、自治区、直辖市人民政府 

B、省、自治区、直辖市税务机关 

C、生态环境主管部门 

D、省人民代表大会常务委员会 

【答案】A 

【解析】应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

7.单选题

（2020年）下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（   ）。

A、按月计算缴纳 

B、按半年计算，分期缴纳 

C、按季计算缴纳 

D、按年计算，分期缴纳 

【答案】D 

【解析】城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。 

【点评】本题考查的是城镇土地使用税的征收管理，比较简单，通过该题目，可以联想一下其他税种，如土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税；房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

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