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2024年注册会计师考试《税法》练习题精选（五）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2024年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
（2021年）由全国人民代表大会通过，以国家法律形式发布实施的是（ ）。
A、企业所得税
B、增值税
C、房产税
D、消费税
【答案】
A【解析】
以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。多选题
（2021年）下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（ ）。
A、纳税申报代理业务
B、税收策划业务
C、税务咨询业务
D、涉税鉴证业务
【答案】
ABCD【解析】
本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容。涉税专业服务机构涉税业务内容包括：
（1）纳税申报代理；
（2）一般税务咨询；
（3）专业税务顾问；
（4）税收策划；
（5）涉税鉴证；
（6）纳税情况审查；
（7）其他税务事项代理；
（8）其他涉税服务。
多选题
（2020年）下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（ ）。
A、资源税
B、车辆购置税
C、增值税
D、环境保护税
【答案】
ABD【解析】
现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税和资源税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。选项C，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。单选题
（2020年）现行证券交易印花税收入在中央政府和地方政府间划分的比例是（ ）。
A、100％归中央政府
B、中央政府和地方政府各分享50％
C、100％归地方政府
D、中央政府分享97％，地方政府分享3％
【答案】A
【解析】为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97％、地方3％比例分享全部调整为中央收入。
【点评】本题考查税收收入划分。税收收入划分参考下面表格掌握：
收入归属 | 具体税种 |
中央政府固定收入 | 消费税（含进口环节由海关代征的部分）、车辆购置税、关税、进口环节由海关代征的增值税等 |
地方政府固定收入 | 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、契税、车船税、环境保护税、烟叶税等 |
中央地方共享收入 | 1.增值税：国内增值税中央50%，地方50%。进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。 |
多选题
（2020年）下列各项中，属于中央政府与地方政府的共享收入的有（ ）。
A、土地增值税
B、资源税
C、企业所得税
D、个人所得税
【答案】
BCD【解析】
选项BCD，均属于中央政府与地方政府共享收入；选项A，土地增值税属于地方政府固定收入。【点评】本题主要考查“税收收入划分”。
| 收入归属 | 具体税种 |
| 中央政府固定收入 | 消费税（含进口环节由海关代征的部分）、车辆购置税、关税、进口环节由海关代征的增值税等 |
| 地方政府固定收入 | 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、契税、车船税、环境保护税、烟叶税等 |
| 中央地方共享收入 | 1.增值税：国内增值税中央50%，地方50%。进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。 2.企业所得税（中国国家铁路集团、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余中央60%，地方40%） 3.个人所得税（除储蓄存款利息个税外，其余中央60%，地方40%） 4.资源税（海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方） 5.城市维护建设税（中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方） 6.印花税（证券交易印花税归中央，其余归地方） 【提示】共享收入：二类所得加增值，资源城建加印花 |
单选题
（2020年）涉税专业服务的机构，为纳税人提供符合法律法规的纳税计划和方案的业务是（ ）。
A、税收策划
B、涉税鉴证
C、涉税代理
D、纳税审查
【答案】A
【解析】税收策划是指，对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。
【点评】本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容。涉税专业服务机构涉税业务内容，参考如下：
1.纳税申报代理，是指对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。
2.一般税务咨询，是指对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。
3.专业税务顾问，是指对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。
4.税收策划，是指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。
5.涉税鉴证，是指按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。
6.纳税情况审查，是指接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。
7.其他税务事项代理，是指接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。
8.其他涉税服务。
多选题
下列各项中，属于国际重复征税形式的有（ ）。
A、经济性国际重复征税
B、政治性国际重复征税
C、税制性国际重复征税
D、法律性国际重复征税
【答案】ACD
【解析】国际重复征税形式不包括政治性国际重复征税。
【点评】本题考查国际重复征税。
税收管辖权 | 属人原则：居民管辖权、公民管辖权 |
国际重复征税 | 重复征税产生前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化。 |
类型： | |
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