2023年注册会计师考试《审计》练习题精选（三十二）

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1、单选题

（2014年）下列关于舞弊导致的重大错报风险的表述中，错误的是（　）。

A、编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 

B、舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 

C、所有被审计单位都可能存在管理层凌驾于控制之上的风险 

D、收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目 

下列事项中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有（　）。

A、交易的形式显得过于复杂 

B、管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录 

C、管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质 

D、对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准 

下列有关与舞弊相关的风险应对的说法中，错误的有（　）。

A、如果管理层未能实施控制以恰当应对舞弊风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，并考虑其对风险评估的影响 

B、如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通 

C、在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的重大错报风险 

D、如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据 

如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当（　）。

A、确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告 

B、考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明 

C、在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定 

D、在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由 

（2018年）当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（　）。

A、获取被审计单位管理层的书面声明 

B、与被审计单位治理层讨论 

C、向被审计单位内部法律顾问咨询 

D、向会计师事务所的法律顾问咨询 

如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是（　）。

A、注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规 

B、注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门 

C、注册会计师无法发表任何意见 

D、注册会计师应当尽早与治理层进行沟通 

注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（　）。

A、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项 

B、沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿 

C、如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录 

D、如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，则应考虑是否需要向外部监管机构（如有）报告或征询法律意见 

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