2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十八）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

   

单选题

单位租赁给他人经营的，（ ）为增值税纳税人。

A、承租人

B、出租人

C、承租人或者出租人

D、租赁合同约定一方

【正确答案】A

【答案解析】单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人。

多选题

营改增之后，企业提供下列服务取得的收入可以差额计算增值税的有（ ）。

A、融资租赁服务

B、客运场站服务

C、旅游服务

D、贷款服务

【正确答案】ABC

【答案解析】贷款服务全额征税。

单选题

某保健食品制造公司（一般纳税人），2016年12月从农民手中购入其种植的黄芩药材5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将3吨黄芩用于本企业生产各种滋补食品，取得不含税收入50000元；将另外2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为（ ）元。

A、3380

B、4500

C、5380

D、4600

【正确答案】C

【答案解析】外购的货物用于集体福利或者个人消费，进项税不可以抵扣。该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－40000×13%×2/5）＝5380（元）

单选题

下列关于营改增相关规定的表述不正确的是（）。

A、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

C、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

D、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

【正确答案】A

【答案解析】选项A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。

单选题

下列有关增值税税收优惠的叙述，其中正确的是（ ）。

A、批发图书执行增值税100%先征后退的政策

B、豆粕属于免征增值税的饲料产品

C、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值税

D、自2014年10月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过6万元的，免征增值税

【正确答案】C

【答案解析】选项A，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税；选项B，豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税；选项D，自2014年10月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

单选题

下列关于增值税税收优惠政策表述正确的是（）。

A、节能服务公司实施符合条件的合同能源菅理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，征收增值税

B、自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人，月销售额不超过2万元的，免征增值税

C、中小学生的课本在出版环节执行增值税100%即征即退的政策

D、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税

【正确答案】D

【答案解析】选项A，节能服务公司实施符合条件的合同能源菅理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税；选项B，自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，免征增值税；选项C，中小学生的课本在出版环节执行增值税100%先征后退的政策。

单选题

某动漫企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费取得的小规模纳税人运输企业由税务机关代开的增值税专用发票上列示运输费用200元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。

A、11560

B、10200

C、4080

D、2040

【正确答案】D

【答案解析】增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346－200×3%＝10208（元），实际税负＝10208÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元）     

相关链接：2017年注册会计师考试《税法》练习题精选汇总