2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十九）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

   

单选题

某动漫企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费取得的小规模纳税人运输企业由税务机关代开的增值税专用发票上列示运输费用200元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。

A、11560

B、10200

C、4080

D、2040

【正确答案】D

【答案解析】增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346－200×3%＝10208（元），实际税负＝10208÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元）

单选题

下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是（ ）。

A、折扣额与销售额同开在一张发票金额栏情形下的折扣额

B、销售折扣额

C、销售折让额

D、销售退货额

【正确答案】B

【答案解析】销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。

单选题

下列关于消费税征收管理的说法中正确的是（ ）。

A、消费税收入分别入中央库和地方库

B、委托个体工商户加工应税消费品，由受托方向机构所在地主管税务机关申报缴纳

C、消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后，可汇总缴纳消费税

D、消费税由国家税务局负责征收

【正确答案】D

【答案解析】选项A，消费税属于中央政府收入，入中央库不入地方库；选项B，委托个体工商户进行加工，消费税由委托方回机构所在地缴纳，不是由受托方代扣代缴；选项C，消费税总分机构在同一地级市，但是不在同一县市的，由省级国税局批准同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

单选题

下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（ ）。

A、特别法优于普通法原则

B、法律优位原则

C、新法优于旧法原则

D、程序优于实体原则

【正确答案】A

【答案解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

多选题

下列行为中需要征收契税的有（ ）。

A、以获奖方式取得房屋产权

B、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产

C、以实物交换房屋

D、等价交换的房屋

【正确答案】AC

【答案解析】承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；交换房屋的价值相等的免契税。

多选题

根据不动产进项税额分期抵扣的规定，以下属于可以分期抵扣进项税的业务有（ ）。

A、融资租入的不动产

B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

C、2016年5月1日后以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

D、2016年5月1日后以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

【正确答案】CD

【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

多选题

下列有关消费税的表述正确的有（ ）。

A、进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税

B、委托加工的已税化妆品已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连续生产化妆品应缴纳的消费税税额中抵减

C、纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

D、进口的应税消费品直接在国内销售时征收消费税

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D错误，因为消费税实行单一环节征税，进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税，在国内销售时，就不再缴纳消费税了。     

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