2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

单选题

某批发兼零售的居民企业，2016年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2016年度应缴纳企业所得税（ ）。

A、7.00万元

B、7.40万元

C、7.61万元

D、8.04万元

【正确答案】D

【答案解析】该居民企业2016年应缴纳企业所得税＝370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（万元）

单选题

下列关于股权投资的所得税处理，说法不正确的是（ ）。

A、非货币资产对外投资的转让所得5年内均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

B、对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时可以扣除

C、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入

D、向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除

【正确答案】B

【答案解析】对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除。

多选题

下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（ ）。

A、财政拨付事业经费单位的食堂用地

B、名胜古迹场所设立的照相馆用地

C、中国银行的营业用地

D、宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地

【正确答案】AD

【答案解析】名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。

多选题

下列关于契税的表述正确的有（ ）。

A、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

B、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不予退还已纳契税

C、契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定

D、土地使用权交换、房屋交换，交换价格不等时，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额

【正确答案】ACD

【答案解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

多选题

下列各项中，不征资源税的有（ ）。

A、开采的大理石

B、进口的原油

C、开采的煤矿瓦斯

D、生产用于出口的井矿盐

【正确答案】BC

【答案解析】选项B，资源税进口不征、出口不退；选项C，开采的煤矿瓦斯免征资源税。

单选题

某企业2016年1月购买一宗40万平方米的土地使用权用于建造仓库，支付土地价款5000万元，新建仓库总建筑面积为10万平方米，仓库总造价为2500万元，2016年12月完工并验收合格交付使用，则该仓库的房产税计税原值为（ ）万元。

A、4500

B、5000

C、8500

D、12500

【正确答案】B

【答案解析】宗地容积率=总建筑物面积/总地面面积=10÷40=0.25，宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。计入房产原值的地价=2×10×（5000÷40）=2500（万元）

则该仓库的房产税计税原值=2500+2500=5000（万元）

多选题

下列关于投资资产的税务处理，说法正确的有（ ）。

A、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

B、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失

C、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

D、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业相应地调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。      

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