2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十二）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

单选题

某公司进口一批货物，海关于2016年3月1日填发税款缴款书（不考虑节假日顺延的问题），但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）万元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

【正确答案】B

【答案解析】关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率（0.5‰）×滞纳天数＝500×0.5‰×12＝3（万元）。

多选题

某汽车运输公司2016年11月购置客车3辆并办理了相关手续，未签订合同；2016年12月与甲企业签订货物运输合同，合同记载材料价款100万元，运输费10万元，装卸费2万元，保险费3万元。（客车车船税年税额为500元/辆）则下列说法正确的有（）。

A、该运输公司2016年缴纳的车船税为1500元

B、该运输公司2016年缴纳的车船税为250元

C、该运输公司2016年缴纳的印花税为50元

D、该运输公司2016年缴纳的印花税为75元

【正确答案】BC

【答案解析】该运输公司2016年缴纳的车船税=（3×500）×2/12=250（元），

该运输公司2016年缴纳的印花税=10×0.5‰×10000=50（元）。

单选题

甲企业在破产清算时，将价值2000万元的房地产抵偿债务；另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业没有安置甲企业职工。当事人各方合计应缴纳契税为（ ）万元。（契税适用税率4%）

A、0

B、120

C、240

D、320

【正确答案】C

【答案解析】企业破产后，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，没有安置破产企业职工的，全额征收契税。本题中乙企业应缴纳的契税＝6000×4%＝240（万元）。

单选题

2017年9月30，北京黄某获得所在公司授予的20000股本公司的股票期权，授予价为8元/股。2018年10月1日，黄某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，黄某的月工资收入为5500元。2018年10月黄某应缴纳个人所得税（ ）元。

A、1835

B、1740

C、3435

D、3445

【正确答案】A

【答案解析】当月工资应缴纳个人所得税=（5500-3500）×10%-105=95（元）

股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×（11-8）÷12×10%-105]×12=1740（元）

共应缴纳个人所得税=95+1740=1835（元）。

单选题

某县城一家电生产企业为一般纳税人，2016年8月份因进口半成品缴纳增值税60万元，销售产品实际缴纳增值税税额180万元，本月又出租当年7月份取得的厂房，收到不含税租金30万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（）万元。

A、18.33

B、24.15

C、21.78

D、16.8

【正确答案】A

【答案解析】应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加＝（180＋30×11%）×（5%＋3%＋2%）＝18.33（万元）。

单选题

甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，2016年境内生产经营应纳税所得额为500万元。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是（ ）万元。

A、77.5

B、75

C、127.5

D、172.5

【正确答案】B

【答案解析】境外A国的抵免限额＝（500＋50）×15%×50÷（500＋50）＝7.5（万元）

在A国实际缴纳的所得税＝50×20%＝10（万元），大于抵免限额，不需要补税。

企业在我国应汇总缴纳的企业所得税＝500×15%＝75（万元）。

多选题

下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（）。

A、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B、建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税

C、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的60%退还耕地占用税

D、农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。        

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