2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十六）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

多选题

下列关于境内、外所得的税务处理正确的有（ ）。

A、若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损可以再用以后年度境内盈利重复弥补

B、如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区）顺序

C、境外盈利在境外已纳的可予抵免但未能抵免的税额可以在以后5个纳税年度内进行结转抵免

D、企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

【正确答案】BCD

【答案解析】若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。

单选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（ ）。

A、劳动分红

B、退休工资

C、工人取得保险赔款

D、转让自用7年唯一家庭生活用房所得

【正确答案】A

【答案解析】本题考核个人所得税的免征范围。退休工资不征收个人所得税，保险赔款属于免税项目。对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

单选题

下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。

A、省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

B、国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

C、省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

D、作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

【正确答案】B

【答案解析】国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，省地方税务局没有这样的权利，因此，选项A不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此，选项C不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务行政处罚。

单选题

下列关于企业所得税一般收入的确认，说法中正确的是（ ）。

A、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

B、修理修配收入计入销售货物收入中

C、企业取得财产转让收入，应该分年度确认收入计算缴纳企业所得税

D、无法偿付的应付款收入，必须一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税

【正确答案】A

【答案解析】选项B，修理修配收入计入提供劳务收入中；选项CD，企业取得财产转让收入、无法偿付的应付款收入，除另有规定之外，均应一次性计入确认收入年度计算缴纳企业所得税。

单选题

下列合同和凭证应纳印花税的是（ ）。

A、财产所有人将财产赠送给政府签订的书据

B、无息贷款合同

C、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同

D、企业与银行之间的借款合同

【正确答案】D

【答案解析】财产所有人将财产赠送给政府签订的书据、无息贷款合同、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花。

多选题

下列赠与行为不属于土地增值税征税范围的有（ ）。

A、甲某将房产赠与儿子

B、乙某膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子

C、丙某将房产通过国家机关赠与希望工程基金会

D、丁某通过境内非营利的社会团体赠与全国老年基金会

【正确答案】ABCD

【答案解析】房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。

单选题

下列关于资源税减免税优惠政策，表述不正确的是（ ）。

A、对深水油气田减征30%

B、铁矿石资源税减征20%

C、三次采油资源税减征30%

D、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

【正确答案】B

【答案解析】铁矿石资源税减按40%征收资源税。            

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