2015年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十一）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《审计》科目练习题。

　　1、单选题

　　会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是（　）。

　　A、对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

　　B、会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核

　　C、项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

　　D、确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是业务执行。会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核，并不是出具报告后。

　　2、多选题

　　下列有关业务工作底稿的说法中不正确的有（　）。

　　A、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案

　　B、任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密

　　C、会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性

　　D、业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查的是业务执行。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。

　　3、多选题

　　下列事项中，属于项目质量控制复核需要考虑的事项有（　）。

　　A、对项目组和会计师事务所独立性的评价

　　B、在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险

　　C、对持续经营的评估是否适当

　　D、独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是项目质量控制复核。项目质量控制复核的范围可能取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体以及出具不恰当报告的风险等因素，这需要项目质量控制复核人员基于事实和环境作出职业判断，并可视需要对项目质量控制复核程序进行扩展。以上事项都属于容易产生分歧的事项，属于项目质量控制复核较常考虑的事项。

　　4、单选题

　　挑选和委派项目合伙人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（　）。

　　A、对于每项鉴证业务，委派两名项目合伙人

　　B、将项目合伙人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员

　　C、清楚地界定项目合伙人的职责、并告知其职责

　　D、项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是人力资源。质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目合伙人，A并无不当；B中告知履历的做法不妥。C、D属于准则规定。

　　5、多选题

　　会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有（　　）。

　　A、需要考虑独立性和客观性的情形

　　B、拟执行工作的时间

　　C、需要具备的经验、专业知识和技能

　　D、业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是人力资源。除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员；人员的连续性和轮换要求；在职培训的机会。

　　6、单选题

　　下列关于事务所人力资源管理的说法中不正确的是（　）。

　　A、没有足够的人员，将对业务质量产生不利影响，制约会计师事务所的发展

　　B、人力资源管理核心是人员数量是否足够

　　C、解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需要人员的数量和素质

　　D、如果人员素质和胜任能力没有达到必需的标准，将直接导致业务质量下降

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是人力资源。B选项，人力资源管理核心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准。

　　7、单选题

　　下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是（　）。

　　A、会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任

　　B、向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的

　　C、会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

　　D、如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是监控。会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

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