2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十五）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　某烟厂为增值税一般纳税人，2014年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（ ）。

　　A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

　　B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

　　C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

　　D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝30×20%＝6（万元）

　　2、单选题

　　位于城市甲卷烟厂委托位于县城的乙卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本4万元，支付加工费2万元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为（ ）元。

　　A、14000

　　B、20600

　　C、21000

　　D、21400

　　【正确答案】C

　　【答案解析】（1）受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税＝（40000＋20000）÷（1-25%）×25%＝20000（元）

　　（2）受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税＝20000×5%＝1000（元）；受托方代收代缴消费税和城建税=20000+1000=21000（元）

　　3、单选题

　　下列对城市维护建设税的表述不正确的是（ ）。

　　A、城建税是一种附加税

　　B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设

　　C、外商投资企业和外国企业应征收城建税

　　D、海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】城建税进口不征，出口不退。海关对进口产品征收增值税、消费税时不征收城建税。

　　4、单选题

　　下列关于城建税的税率错误的是（ ）。

　　A、纳税人所在地在市区的，税率为7%

　　B、纳税人所在地在县城的，税率为5%

　　C、纳税人所在地在镇的，税率为1%

　　D、开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，适用1%的税率

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C适用税率是5%。

　　5、单选题

　　位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（　）。

　　A、40万元

　　B、41.5万元

　　C、42.50万元

　　D、44.00万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。城建税进口不征，出口不退。所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税＝（350－50＋530－30）×5%＝40（万元）

　　6、单选题

　　下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ ）。

　　A、出口关税税额

　　B、单独列明的支付给境外的佣金

　　C、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　D、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　【正确答案】D

　　【答案解析】出口货物完税价格不包括出口关税税额。

　　7、单选题

　　下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。

　　A、外国政府无偿赠送的物资

　　B、具有一定商业价值的货样

　　C、因保管不慎造成损坏的进口货物

　　D、关税税额为人民币80元的一票货物

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

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