2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十六）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（ ）。

　　A、25.6万元

　　B、29.6万元

　　C、31.6万元

　　D、34万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费20万元不包括在170万元中，不需要扣除。所以应纳关税＝（170－12）×20%＝31.6（万元）

　　2、单选题

　　下列选项中，如能与该货物实付价格区分，可以列入进口关税完税价格的费用是（ ）。

　　A、进口关税及其他国内税收

　　B、货物运抵境内输入地点之后的保险费用

　　C、买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费

　　D、境内外技术培训及境外考察费用

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，是需要计入完税价格的费用。

　　3、单选题

　　下列关于关税税率的表述中不正确的是（ ）。

　　A、查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税

　　B、对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税

　　C、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

　　D、对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】暂时进口转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　4、单选题

　　应纳税额在人民币（ ）以下的船舶可以免征吨税。

　　A、50元

　　B、100元

　　C、200元

　　D、500元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税。

　　5、单选题

　　下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是（ ）。

　　A、由买方负担的购货佣金

　　B、进口关税及其他国内税

　　C、货物运抵境内输入地点之后的运输费用

　　D、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注意选项A，如果是除购货佣金外的佣金和经纪费，要计入关税的完税价格。

　　6、单选题

　　对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（ ）。

　　A、规划申报项目

　　B、审批备案项目

　　C、商业推广项目

　　D、设计建筑项目

　　【正确答案】B

　　【答案解析】土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。

　　7、单选题

　　2014年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税（ ）万元。

　　A、73.5

　　B、150

　　C、157.5

　　D、300

　　【正确答案】C

　　【答案解析】土地直接转让不享受加计扣除的优惠。

　　可扣除项目＝1200＋40＋35＝1275（万元）

　　增值额＝1800－1275＝525（万元）

　　增值率＝525÷1275×100%＝41.18%

　　应缴纳土地增值税＝525×30%＝157.5（万元）

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