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2015年注册会计师《审计》易错题专家点评：采购与付款循环
多选题：
注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中说明被审计单位内控存在缺陷的有（ ）。
A. 存在未附有未付款凭单而签发的支票
B. 存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞注销的情况
C. 出纳被授权签署支票
D. 财务总监签发空白支票
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。A选项，被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票的收款人姓名和金额与凭单内容一致。B选项，支票一经签署就应在其凭单的支持性凭证上用加盖印戳或打洞方式将其注销，以免重复付款。D选项，支票签署人不应签发无记名甚至空白支票。
【教师解析】很多学员错在了选项C上，注意这里选项C出纳是被授权，也就是说出纳只有签署权，没有审批权，所以两者不属于不相容职务。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
相关链接：2015年注册会计师《审计》易错题宝典
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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