2016年注册会计师考试《审计》练习题精选（四）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《审计》科目练习题。

　　1、单选题

　　下列有关审计工作底稿归档要求的说法中，不正确的是（　）。

　　A、如果注册会计师顺利完成了审计工作，审计工作底稿应当在审计报告日后60天内归档

　　B、如果注册会计师未完成审计业务，应当在审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档

　　C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档

　　D、对于连续审计的情况下，当期规整的以前期间获取的有效档案，应视为当期取得并保存10年

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的归档要求和变动。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案，选项C不正确。

　　2、多选题

　　下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有（　）。

　　A、财务报表草稿

　　B、初步思考的记录

　　C、存在印刷错误而作废的文本

　　D、与治理层口头沟通的记录

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的归档。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　3、单选题

　　注册会计师在对被审计单位销售发票副本进行测试时，可以选用的识别特征是（　）。

　　A、发票金额

　　B、客户名称

　　C、唯一编号

　　D、开票日期

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。识别特征具有唯一性。

　　4、单选题

　　在记录工作底稿时，应记录识别特征，下列做法正确的是（　）。

　　A、对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征

　　B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

　　5、多选题

　　注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的有（　）。

　　A、有助于项目组计划和执行审计工作

　　B、提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

　　C、既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核

　　D、提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的概述。审计工作底稿的主要目的体现在作为审计报告的基础和提供证据，选项BD正确；同时审计工作底稿有利于有经验的注册会计师根据相关规定实施质量控制复核与检查，选项C正确；另外，审计工作底稿还有助于项目组计划和执行审计工作，选项A正确。

　　6、多选题

　　审计工作底稿包括的内容有（　）。

　　A、总体审计策略

　　B、具体审计计划

　　C、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

　　D、重复的文件记录

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿概述。选项CD不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录。

　　7、单选题

　　下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是（　）。

　　A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

　　B、不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿

　　C、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

　　D、针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的格式、要素和范围。注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。

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