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2016年注会《税法》易错题解析：增值税和消费税的内容
多选题：
某企业以自产的10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元），则下列说法不正确的有（ ）。
A. 该企业可以做进项抵扣
B. 该企业增值税的计税销售额是40万元
C. 该企业就上述业务应缴纳消费税9万元
D. 不需要缴纳消费税
【正确答案】BD
【正确率】27.54%
点评：上周这个题目错的比较多，本题主要考查的是增值税和消费税的内容，纳税人用于换取生产材料的应税消费品，消费税以最高价计税，增值税用平均价计税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；增值税的计税价格是10×38000=380000（元），本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
相关链接：2016年注册会计师《税法》易错题宝典
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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