2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（八）

为了使广大学员在备战2017年注册会计师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

 

1、单选题

某市肉制品加工企业2016年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业2016年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

A、65000

B、100000

C、120000

D、950000

【正确答案】B

【答案解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。应缴纳城镇土地使用税＝（40000－20000）×5＝100000（元）。

2、多选题

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有（ ）。

A、应税车辆的捐赠者

B、应税车辆的购买者

C、自产车辆的销售者

D、应税车辆的进口使用者

【正确答案】BD

【答案解析】应税车辆的受赠者及自产车辆的使用者是车辆购置税的纳税义务人。

3、单选题

依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（ ）。

A、国家机关购买的小汽车

B、留学人员用现汇购买1辆进口小汽车

C、有突出贡献专家购买的小汽车

D、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

【正确答案】D

【答案解析】选项A，国家机关购买小汽车，没有免税规定；选项B，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税；选项C，有突出贡献专家购买的小汽车也没有免税的规定的。

4、多选题

某单位2015年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。

A、转付牌照费

B、增值税税款

C、零部件价款

D、车辆装饰费

【正确答案】CD

【答案解析】销售方代收转付款项不属于车辆购置税的价外费用范围。

5、多选题

下列关于车辆购置税说法不正确的有（ ）。

A、纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为应税车辆的全部价款和价外费用（不包括增值税）

B、进口自用应税小汽车的组成计税价格为关税完税价格与关税之和

C、纳税人受赠使用的应税车辆以同类销售最高价格确定计税依据

D、纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税依据，又无正当理由的，按照最高计税价格征收车辆购置税

【正确答案】BCD

【答案解析】选项B，进口自用应税小汽车的组成计税价格为关税完税价格、关税与消费税之和；选项C，纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据；选项D，纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税依据，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

6、单选题

某企业2016年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（ ）。

A、国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D、国内购置载货汽车的计税依据为77万元

【正确答案】B

【答案解析】车购税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元；选项C，受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格；选项D，国内购置载货汽车的计税依据是75万元。

7、单选题

2016年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）元。

A、20000

B、20085.47

C、20512.82

D、24000

【正确答案】B

【答案解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。

王某应缴纳的车辆购置税＝（23400+1000）÷1.17×10%＝20085.47（元）

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