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2020年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十四）
谁都不知道明天会发生什么，但只有行动才能决定你的未来。想要在2020年顺利通过注会考试并不在于你的想象，只在于你的行动，你做了什么，注会考试的结果就会给你什么，现在努力还来得及，加油吧！下边是网校整理的注册会计师《税法》精选练习题，我们一起来练习吧！
1.单选题
下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是（ ）。
A、房屋出租的，由承租人缴纳房产税
B、房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税
C、房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税
D、纳税单位无租使用免税单位房产的，由产权所有人缴纳房产税
【答案】B
【解析】
房屋出租的，由出租人缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人缴纳房产税；纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税。
2.多选题
我国现行房产税的税率有（ ）。
A、1.2%
B、12%
C、6%
D、4%
【答案】ABD
【解析】
房产税的税率有两种：一种是按房产原值一次减除10%—30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
3.单选题
下列关于房产税计税依据的说法不正确的是（ ）。
A、房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价
B、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C、对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收
D、房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税
【答案】A
【解析】
房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
4.单选题
某公司2019年2月委托一施工单位新建车间，同年9月对建成的车间办理验收手续，同时接管基建工程价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计为1200万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为20%。2019年企业该项房产应缴纳房产税（ ）万元。
A、3.66
B、2.74
C、2.88
D、3.84
【答案】C
【解析】
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税＝1200×（1-20%）×1.2%×3/12＝2.88（万元）。
5.多选题
根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（ ）。
A、保险公司的房产
B、实行差额预算管理的事业单位自用的房产
C、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
D、事业单位出租的房产
【答案】BC
【解析】
选项A，保险公司没有免征房产税的优惠；选项D，事业单位自用房产才免税，出租需要纳税。
6.多选题
下列各项符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起，缴纳房产税
C、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税
D、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
【答案】AC
【解析】
纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，计征房产税；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，计征房产税。提示：房产税的纳税义务发生时间，除将原有房产用于生产经营从生产经营“之月”起外，其他情形下，均为“次月”。
7.多选题
下列可以作为土地增值税纳税人的有（ ）。
A、医院
B、个体户
C、大学
D、合资企业
【答案】ABCD
【解析】
根据规定，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。
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