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2020年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十九）
谁都不知道明天会发生什么，但只有行动才能决定你的未来。想要在2020年顺利通过注会考试并不在于你的想象，只在于你的行动，你做了什么，注会考试的结果就会给你什么，现在努力还来得及，加油吧！正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，下面抓紧时间做题吧！为2020年注会考试交一份满意的答卷吧！
1.单选题
位于县城的甲企业2020年1月销售产品缴纳增值税和消费税20万，税务机关查补上年增值税15万元并处罚款3万元，滞纳金0.75万元。甲企业1月应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。
A、1.66
B、1.90
C、2.11
D、1.75
【答案】D
【解析】
应纳城建税=（20 15）×5%=1.75（万元）。
2.多选题
城建税的适用税率有（ ）。
A、1%
B、3%
C、5%
D、7%
【答案】ACD
【解析】
城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，即7%、5%、1%，无3%税率。
3.单选题
位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2019年10月实际缴纳消费税15万元，契税5万元，退还9月增值税留抵税额3万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。
A、0.84
B、1.61
C、1.40
D、1.05
【答案】A
【解析】
对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（15－3）×7%＝0.84（万元）。
4.单选题
甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年9月10日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴10％。下列纳税事项的表述正确的是（ ）。
A、烟草公司应在10月10日之前申报缴纳烟叶税
B、烟草公司收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元
C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税
D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是9月11日
【答案】B
【解析】
选项A，纳税人应当自纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税，即10月15日前申报缴纳烟叶税；选项B，应缴纳烟叶税＝80×（1＋10％）×20％＝17.6（万元）；选项C，烟草公司应向收购地（乙县）主管税务机关申报缴纳烟叶税；选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即9月10日。
5.多选题
下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。
A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征
B、对消费税实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还
C、对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库
D、纳税人违反增值税、消费税有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据
【答案】AC
【解析】
对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。
6.单选题
根据关税的现行政策，下列关于关税的纳税义务人的说法错误的是（ ）。
A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
C、对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人
D、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人
【答案】D
【解析】
以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
7.单选题
某外贸公司2020年1月进口一批货物，成交价格为35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。该货物关税税率为10%。该企业应缴纳的关税（ ）万元。
A、4
B、4.04
C、4.01
D、4.05
【答案】C
【解析】
关税完税价格＝35＋5＋（35＋5）×3‰＝40.12（万元） 应纳进口环节关税＝40.12×10%＝4.01（万元）
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