2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（五）

成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。

1、单选题

（2021年）以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（　）。

A、利润分割法  

B、交易净利润法  

C、再销售价格法  

D、可比非受控价格法  

2、单选题

下列关于预约定价安排适用范围的说法中，正确的是（　）。

A、预约定价安排适用于主管税务机关与企业协商签署预约定价安排之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易

B、预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议，不适用于以前年度关联交易的调整

C、预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理

D、预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额1000万元人民币以上的企业

【答案】C

【解析】选项A，预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易；选项B，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年；选项D，预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

3、多选题

下列情形中，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请的有（     ）。

A、企业纳税信用级别为A级 

B、企业纳税信用级别为B级 

C、税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案 

D、企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分 

4、单选题

税务机关分析评估企业利润水平时，应采取的方法是（　）。

A、中位值法

B、百分位法

C、八分位法

D、四分位法  

【答案】D
【解析】税务机关采用四分位法分析评估企业利润水平时，企业实际利润水平低于可比企业利润率区间中位值的，原则上应当按照不低于中位值进行调整。

【点评】本题考查转让定价调查及调整。

企业与其关联方转让或者受让无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费，应当根据下列情形适时调整，未适时调整的，税务机关可以实施特别纳税调整：
（1）无形资产价值发生根本性变化；
（2）按照营业常规，非关联方之间的可比交易应当存在特许权使用费调整机制；
（3）无形资产使用过程中，企业及其关联方执行的功能、承担的风险或者使用的资产发生变化；
（4）企业及其关联方对无形资产进行后续开发、价值提升、维护、保护、应用和推广做出贡献而未得到合理补偿。

5、多选题

下列情形中，针对企业与其关联方因转让无形资产使用权收取特许权使用费，税务机关可以实施特别纳税调整的有（ ）。

A、与经济利益不匹配而减少企业或者其关联方应纳税收入或者应纳税所得额的

B、未带来经济利益的，但符合独立交易原则

C、企业向仅拥有无形资产所有权而未对其价值创造作出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的

D、与无形资产为企业或者其关联方带来的经济利益相匹配的  

【答案】AC

【解析】

选项B，未带来经济利益，且不符合独立交易原则的，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整；选项D，企业向仅拥有无形资产所有权而未对其价值创造作出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。

6、多选题

除缔约国双方另有规定外，下列选项中，属于情报交换范围的有（　）。

A、国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家

B、税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得（和财产）性质的税种

C、人员的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民

D、地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域

【答案】ABCD
【解析】

以上选项均正确。

【点评】本题考查的是情报交换范围的规定。

除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：
（1）国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家。
（2）税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得（和财产）性质的税种。
（3）人员的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民。
（4）地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。

7、单选题

下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（　）。

A、船舶吨税

B、海关代收增值税

C、车辆购置税

D、教育费附加

【答案】C
【解析】《税收征收管理法》的适用范围是税务机关征收的各种税收，教育费附加属于费不属于税收。由海关征收的关税、船舶吨税及代征的增值税、消费税，不属于《税收征收管理法》的适用范围。

【点评】本题考查税收征收管理法的适用范围。

不适用税收征收管理法的情形：
1.海关征收的关税、船舶吨税及代征的增值税、消费税。
2.由税务机关征收的费用，如教育费附加。

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