2015年注册会计师考试《审计》练习题精选（七）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快。

1.单选题

如果注册会计师获取的审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当采取的措施是（　）。

A、扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证

B、实施替代的审计程序

C、发表保留或无法表示意见的审计报告

D、直接定义为重大错报

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是审计证据的含义。如果注册会计师获取的审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。

2.多选题

下列各项中注册会计师可以运用观察程序来获取审计证据的有（　）。

A、内部控制是否得到执行

B、内部控制的设计是否合理

C、实物资产是否存在

D、业务经营活动是否正常运行

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的是审计证据的性质。内部控制的设计是否合理的证据应通过检查程序获得。

3.单选题

注册会计师只有通过实施下列（　）程序，才能为证实被审计单位是否对外购机械设备拥有所有权获取充分、适当的审计证据。

A、检查

B、重新计算

C、重新执行

D、观察

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是获取审计证据的审计程序。外购机械设备的所有权的证明文件包括采购合同和卖方发票，属于“文件、资料”的范围，是通过检查文件资料获取的，而不是通过计算等程序获取的，重新执行程序的对象是内部控制，观察程序的对象通常是业务活动。

4.多选题

在对询证函的以下处理方法中，不正确的有（　）。

A、在粘封询证函时未进行统一编号

B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款

C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D、询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的是函证的设计。

询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

5.多选题

注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑的因素有（　）。

A、评估的认定层次重大错报风险

B、函证程序所审计的认定

C、实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平

D、评估的报表层次重大错报风险

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的是函证决策与函证的内容。报表层次重大错报风险与总体应对措施对应，认定层次重大错报风险与进一步审计程序对应。函证属于进一步审计程序中的实质性程序（细节测试程序），因此，属于具体的应对措施，故需要考虑评估的认定层次重大错报风险。综上所述，不应考虑选项D。

6.多选题

当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑（　）。

A、管理层是否诚信

B、是否可能存在重大的舞弊

C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

D、是否可能存在重大的错误

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查管理层要求不实施函证时的处理。注册会计师分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：1.管理层是否诚信；2.是否可能存在重大的舞弊或错误；3.替代审计程序能否提供与这些账户余额和其他信息相关的充分、适当的审计证据。

7.多选题

下列关于分析程序用于总体复核的说法中，正确的有（　）。

A、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

B、在总体复核阶段执行分析程序所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序是不同的

C、在总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当

D、在审计结束或临近结束时，运用分析程序是强制要求

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的是分析程序。选项B，在总体复核阶段执行分析程序所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序是基本相同的。

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