2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（十三）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快。

　　1.单选题

　　杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业；当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为（　）万元。

　　A、0

　　B、2.4

　　C、41.4

　　D、42

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。应纳契税=80×3%＝2.4（万元）。

　　2.单选题

　　甲企业位于某经济落后地区，2012年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2013年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2013年该企业应该补缴的城镇土地使用税为（　）。

　　A、0元

　　B、315元

　　C、945元

　　D、1260元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。

　　3.单选题

　　下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（　）。

　　A、城镇土地使用税的征税对象只是国有土地

　　B、城镇土地使用税征税范围中，城市的土地是指市区的土地

　　C、公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应缴纳城镇土地使用税

　　D、经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的20%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】城镇土地使用税的征税对象是国有土地或集体土地；城镇土地使用税征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地；经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。

　　4.单选题

　　居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是（　）。

　　A、甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元

　　B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳

　　C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳

　　D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲不用缴纳契税；

　　乙应缴纳契税＝100×3%＝3（万元）；

　　等价交换，甲、丙不缴纳契税；

　　丁应缴纳契税＝50×3%＝1.5（万元）。

　　5.单选题

　　某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（　）万元。

　　A、21

　　B、21.25

　　C、30

　　D、50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除额＝50×60%＝30（万元），扣除限额＝（4000＋200）×5‰＝21（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。

　　6.单选题

　　下列关于印花税税率说法正确的是（　）。

　　A、加工承揽合同按照加工费和辅助材料费合计数的0.3‰贴花

　　B、建设工程勘察设计合同按照收取费用的0.5‰贴花

　　C、仓储保管合同按仓储保管费用的0.1‰贴花

　　D、财产保险合同按收取的保险费0.3‰贴花

　　【正确答案】B

　　【答案解析】加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰贴花，所以A错误；仓储保管合同按仓储保管费用1‰贴花，所以C错误；财产保险合同按收取保险费1‰贴花，所以D错误。

　　7.单选题

　　下列应缴纳印花税的凭证是（　）。

　　A、房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证

　　B、土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证

　　C、商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

　　D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

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