2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（十一）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

1、单选题

甲公司与银行签订融资租赁合同，合同记载租金50万元/年，期限3年；另与乙企业签订一份房产租赁合同，合同记载租赁期5年，租金合计100万元。则甲公司应缴纳的印花税为（ ）元。

A、125

B、555

C、1075

D、2500

【正确答案】C

【答案解析】甲公司应纳印花税=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075（元）

2、多选题

下列关于印花税计税依据的表述中，不符合印花税条例规定的有（ ）。

A、对于以货换货方式签订合同的，应以差价作为计税依据

B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C、技术合同的计税依据不包含研究开发经费

D、对于受托方提供主要材料和辅料的加工合同，提供的原材料和辅料按照购销合同计税贴花，取得的加工费收入按照加工承揽合同计税贴花

【正确答案】AB

【答案解析】对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费。

3、多选题

采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（ ）。

A、自行申报应税行为

B、自行计算应纳税额

C、自行购买印花税票

D、自行一次贴足印花税票并注销

【正确答案】BCD

【答案解析】纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

4、多选题

纳税人违反以下印花税（ ）规定的，税务机关可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

A、纳税人未妥善保存纳税凭证

B、纳税人未在规定期限内汇总缴纳印花税的

C、纳税人少缴纳印花税的

D、纳税人汇总缴纳印花税的凭证未按规定装订成册

【正确答案】AD

【答案解析】纳税人违反以下规定的，税务机关可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：（1）凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。（2）纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年。

5、多选题

下列有关印花税优惠政策的陈述中，符合规定的有（ ）。

A、对已缴纳印花税凭证的副本免税

B、对无息、贴息贷款合同免税

C、对农牧业保险合同免税

D、对房地产管理部门与个人签订的房产合同免税

【正确答案】ABC

【答案解析】对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才免税。

6、多选题

下列关于印花税税率表述正确的有（ ）。

A、印花税税率有比例税率和定额税率两种形式

B、印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则

C、印花税的比例税率分为四档

D、印花税中“权利、许可证照”适用定额税率

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项都是正确的。

7、单选题

某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田A型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为310000元，下列说法正确的是（ ）。

A、该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘和发动机不再缴纳车辆购置税

B、车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的50%计算

C、车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的70%计算

D、车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格计算

【正确答案】C

【答案解析】对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70％计算。

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