2014年注会（cpa）考试接力赛：《审计》习题测试八

会计

审计

经济法

税法

财务成本管理

公司战略与风险管理

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审计练习题

　　一、单项选择题

　　1.计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是（　　）。

　　A、总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作

　　B、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

　　C、具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

　　D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

　　2.审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当进行特殊考虑的因素和事项是（　）。

　　A、财务报表审计的目标与范围

　　B、组成部分管理层相对于母公司的独立程度

　　C、注册会计师的责任

　　D、管理层的责任

　　3.下列各项中对信息技术对内部控制的影响起到决定性作用的是（　）。

　　A、被审计单位的内部控制是否有效运行

　　B、被审计单位对信息技术的依赖程度

　　C、被审计单位手工控制和自动化控制运用的比例

　　D、被审计单位对手工控制的依赖程度

　　4.丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（　）。

　　A、主要采取实质性程序

　　B、解除业务约定

　　C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

　　5、在以下各项中，不属于检查性控制的是（　）

　　A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　B、定期编制银行存款余额调节表

　　C、计算机每天比较运出货物数量和开票数量

　　D、财务总监复核月度毛利率的合理性

　　6.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（　　）。

　　A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

　　B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证

　　C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所

　　D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

　　7.为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（　　）。

　　A、审查12月31日的银行存款余额调节表

　　B、函证12月31日的银行存款余额

　　C、审查12月31日的银行对账单

　　D、审查12月份的支票存根

　　8.针对或有事项的审计程序通常包括（　）。

　　A、向被审计单位的法律顾问和律师进行函证

　　B、向被审计单位管理层获取书面声明

　　C、在尽量接近审计报告日时，查阅最近的中期财务报表、主要财务报表项目、重要合同和会计凭证

　　D、向与被审计单位有业务往来的银行函证

　　9.注册会计师在审计中要使用整体重要性水平，其目的不包括（　）。

　　A.制定具体审计计划

　　B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　C.识别和评估重大错报风险

　　D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　二、多项选择题

　　1.注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（　）。

　　A、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将检查风险降低到一个可接受水平

　　B、如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见

　　C、如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响

　　D、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将评估的重大错报风险降低到一个可接受水平

　　2.在下列情况中，针对财务报表审计，注册会计师应发表保留意见或否定意见的有（　）。

　　A.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议

　　B.被审计单位管理层拒绝签发针对其履行编制财务报表责任的书面声明

　　C.被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露

　　D.被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议

　　3.在制定具体审计计划时，注册会计师应考虑包括的内容是（　）。

　　A.了解仓库收发货物的内部控制程序的安排

　　B.计划与治理层就管理层对会计处理沟通的时间

　　C.计划向高风险领域分派的项目组成员

　　D.存货监盘的时间安排和人员分工

　　4.在理解重要性概念时，下列表述中错误的有（　）。

　　A.同一规模的不同企业，其重要性应当一致

　　B.同一企业如果与上年相比规模未发生较大变化，其重要性应当一致

　　C.判断某项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.某项未更正错报单独或汇总起来低于重要性时，该错报应当被评价为不重大

　　5.在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通过程中存在不当的有（　）。

　　A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

　　B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

　　C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未做出充分答复，并且向被审计单位说明了原因

　　D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托

　　6.在承接对某集团的审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断恰当的有（　）。

　　A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托

　　B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定

　　C.在接受集团审计业务委托后，如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触不重要的组成部分信息，则不会影响审计意见

　　D.在接受集团审计业务委托后，集团项目组不能获取组成部分注册会计师的相关审计工作底稿，应发表保留意见或无法表示意见

　　温馨提醒：每天测试的科目不同，从周一到周五分别是会计、审计、经济法、税法、财务成本管理、公司战略与风险管理。答案将在每天晚上七点公布在论坛中，大家可以去论坛核对答案。

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