[税法班级-拉练集训]2015年注会《税法》习题测试答案三

　　单选题：

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝30×20%＝6（万元）

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】扣除项目金额＝3700+277.5＝3977.5（万元），土地增值额＝5000-3977.5＝1022.5（万元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝1022.5×30%＝306.75（万元）（注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除）。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC属于直接优惠。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳城建税＝100000×7%＝7000（元）；查补营业税＝400000×3%＝12000（元），查补城建税＝12000×7%＝840（元），“三税”处罚，城建税也应处罚（3倍罚金），处罚城建税＝840×3＝2520（元），共缴纳、查补和处罚城建税＝7000+840+2520＝10360（元）。

　　5、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]＝800×（1－2÷5）＝480（万元），应补缴关税=480×10%=48（万元）。

　　6、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

　　8、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2010年1月－2014年8月按满5年计算，评估价格=80×（1+5×5%）=100（万元），增值额=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（营业税、城建税、教育费附加）-200×0.05%－80×4%（购房时的契税）=90.1（万元）。

　　9、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。根据规定，D选项符合题意。

　　10、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】用自产的液体盐加工固体盐，以固体盐数量为计税依据；企业以外购液体盐生产固体盐，耗用的已税液体盐已纳的资源税准予扣除，该盐场应纳资源税＝30×12＋150×20－130×10＝2060（万元）

　　多选题：

　　1、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。

　　2、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　3、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格。

　　4.

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。国家建设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】应纳增值税＝（1170+836）÷（1+17%）×17%-256＝35.47（万元）

　　应纳营业税＝120×5%＝6（万元）

　　应纳消费税=1170÷（1+17%）×5%=50（万元）

　　应纳城建税和教育费附加＝（35.47+6+50）×（7%+3%）＝9.15（万元）

　　6.

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】购货佣金不得计算在关税完税价格中，关税完税价格＝1000＋20＝1020（万元），应纳关税＝1020×20%＝204（万元），应纳增值税＝（1020＋204）×17%＝208.08（万元）。城建税进口不征，出口不退，所以进口环节海关不代征城建税。

　　7.

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　8、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。但这里的“赠与”仅指以下情况：

　　①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

　　②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

　　9、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

　　10.

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收；关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　计算题

　　【正确答案】

　　（1）应缴纳的营业税费＝（15000×5%＋250×5%）×（1＋7%＋3%＋2%）＝840＋14＝854（万元）

　　（2）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝（6000＋240）×2/3＝6240×2/3＝4160（万元）

　　（3）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝3000＋480＝3480（万元）

　　（4）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300－40）＋（3000＋6240÷3）×5%＋（480＋6240÷3）×10%＋（3480＋4160）×20%＝2298（万元）

　　（5）公司缴纳土地增值税时应扣除的税费＝15000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝840（万元）

　　（6）增值额＝15000－（4160＋3480＋2298＋840）＝15000－10778＝4222（万元）

　　增值率＝4222÷10778×100%＝39%，适用30%的税率

　　应纳土地增值税＝4222×30%＝1266.6（万元）

　　【正确答案】

　　（1）该企业销售原煤应纳资源税＝148400×5%＝7420（万元）

　　该企业自产自用原煤和加工洗煤应纳资源税＝72000×70%×5%＋132.5×5%＝2526.63（万元）

　　纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

　　该企业本月销售天然气应纳资源税＝7400÷37000×（37000－2000）×6%＝420（万元）

　　【答案解析】原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。

　　该企业当月应缴纳资源税合计＝7420＋2526.63＋420＝10366.63（万元）

　　（2）计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

　　销项税＝（148400＋72000＋132.5）×17%＋7400×13%＝38452.53（万元）

　　进项税＝1190＋4.25×10＝1232.5（万元）

　　该联合企业当月应缴纳增值税＝38452.53－1232.5＝37220.03（万元）

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