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注册会计师《会计》易错题专家点评：递延所得税资产的确认和计量
单选题：
甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0.20×7年，甲公司预计20×8年达不到高新技术企业的相关条件，预计所得税税率仍为25%。20×7年6月30日，甲公司发生如下交易或事项：
（1）持有的一项交易性金融资产公允价值下降40万元，甲公司预计年底出售该项资产；
（2）持有的一项对乙公司的长期股权投资，因乙公司实现其他综合收益税后净额100万元，甲公司按其持股比例确认增加长期股权投资30万元，甲公司拟长期持有该项股权投资；
（3）计提6月份固定资产折旧费用100万元，税法规定的折旧金额为80万元；
（4）计提无形资产减值准备40万元。
不考虑其他因素，交易性金融资产以前期间未确认公允价值变动。根据上述资料，则甲公司20×7年6月30日应确认的递延所得税资产的金额为（ ）。
A.21万元
B.25万元
C.28.5万元
D.32.5万元
【正确答案】A
【答案解析】事项（1），由于甲公司预计当年出售该项交易性金融资产，因此应按照15%的税率确认相应的递延所得税资产，应确认递延所得税资产＝40×15%＝6（万元）；事项（2），由于企业拟长期持有该项股权，因此不需确认递延所得税；事项（3），应确认递延所得税资产＝20×25%＝5（万元）；事项（4），应确认递延所得税资产＝40×25%＝10（万元）。因此甲公司应确认的递延所得税资产＝6＋5＋10＝21（万元）。
【教师点评】本题考查的知识点是：递延所得税资产的确认和计量。本题考查的是比较基础的知识点练习，大家一定要掌握递延所得税的确认和计量，尤其是常见的几种税会差异的确认。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
相关链接：2015年注册会计师《会计》易错题宝典
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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