2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十六）

2019注会备考来袭，2019年注会备考课程也在陆续开通中，小伙伴们该行动起来了！CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

1.单选题

　　某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2019年1月将其中的1/4对外出租，当年取得租金不含税收入120万元。已知该地区计算房产余值时减除比例为30%，则该市政府当年应纳房产税为(　)万元。

　　A、13.94

　　B、39.14

　　C、39.60

　　D、14.40

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。应纳房产税=120×12%=14.40(万元)

2.多选题

　　下列各项中，暂免征收房产税的有(　)。

　　A、房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

　　B、文化体育单位出租的公有住房

　　C、企业按政府规定向职工出租的单位自有住房

　　D、个人对外出租经营的自有住房

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B、D经营租赁需要缴纳房产税。

3.多选题

　　下列关于房产税纳税义务发生时间表述正确的有(　)。

　　A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　C、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

　　D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

4.多选题

　　下列关于房产税表述正确的有(　)。

　　A、产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税

　　B、无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税

　　C、房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税

　　D、房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市税务局确定

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

房产的定义，不属于房产税的征税范围;选项D，房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，属于房产税的征税范围。

5.多选题

　　根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的有(　)。

　　A、购买房屋的个人

　　B、离婚房产分割

　　C、出售房屋的个人

　　D、企业承受国家出让的土地使用权

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人。离婚房产分割不需要交契税，因为原来财产是双方共有的，离婚后只是按协议或判决进行分配，所有权由双方共有变成分别所有，不视为转让所有权，不征收契税。

6.单选题

　　A有一房屋，价值240万元;B同样有一房屋，价值300万，现由于工作需要，AB将房屋进行交换，交换价格以房屋价值为准。下列对契税的表述正确的是(　)。

　　A、免税

　　B、由A缴纳

　　C、由B缴纳

　　D、由AB双方各缴纳一半

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 以房屋进行交换时，交换价格相等的，免征契税;交换价格不等时，由多交付货币的一方缴纳契税，所以由A缴纳契税。

7.单选题

　　小王将其名下的一套住房转让给李某，5月28日双方协商确定转让价格为100万元，并交付5000元订金。6月1日正式签订房屋转让合同，办理相关手续。下列表述正确的是(　)。

　　A、5月28日为契税纳税义务发生时间

　　B、李某应在6月7日前向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报

　　C、6月1日为契税纳税义务发生时间

　　D、小王应在6月11日前向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据税法规定，契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，也就是6月1日;纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税由承受方缴纳。

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