2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（四十二）

在备考2020年注册会计师考试的时候，什么才是你最大的敌人？错题！题做错了，就说明这一部分的知识点，你掌握的还不是很好，需要进一步的学习。正保会计网校每天提供注册会计师各科目每日一练试题，下面是针对上周每日一练中的易错题，正保会计网校的老师进行的点评，快来一起看看吧！

1.多选题

下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有（　）。

A、选取以前年度未寄发询证函的客户应付账款余额实施函证  

B、在同一天对所有存放在不同地点的存货实施盘点  

C、扩大营业收入细节测试的样本规模  

D、通过实地走访，核实供应商和客户真实存在 

【答案】ABCD

【解析】

选项AB，是通过增加审计程序的不可预见性来应对舞弊导致的重大错报风险；选项C，是通过改变审计程序的范围来应对舞弊导致的重大错报风险；选项D，是通过改变拟实施审计程序的性质来应对舞弊导致的重大错报风险。

2.多选题

针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（　）。

A、测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整  

B、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设  

C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由  

D、在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

【答案】ABC 

【解析】

管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

3.多选题

下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（　）。

A、利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由  

B、在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制  

C、会计系统和信息系统无效  

D、对高级管理人员支出的监督不足

【答案】ABC 

【解析】

选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素。

4.多选题

下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有（　）。

A、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险  

B、自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险  

C、管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见  

D、某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险

【答案】BD

【解析】

选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除；选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

5.多选题

如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　）。

A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境  

B、评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响  

C、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通  

D、评价被审计单位书面声明的可靠性 

【答案】ABD 

【解析】

选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。

6.多选题

注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，下列审计程序中，恰当的有（　）。

 A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境  

 B、如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现  

 C、向被审计单位内部或外部法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用  

 D、获取进一步信息，以评价对财务报表可能产生的影响

【答案】BC 

【解析】

选项AD属于注册会计师注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时的程序。 

7.多选题

在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师通常认为应当讨论的内容有（　）。

 A、被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式  

 B、被审计单位存在的舞弊风险因素  

 C、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性  

 D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序 

【答案】ABCD

【解析】

选项ABCD都是组织审计项目组讨论舞弊风险时应当讨论的内容。

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