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2020注会《会计》第二十章【答疑精华】：商誉的递延所得税
各位报考了2020年注册会计师《会计》科目的考生们，大家跟上注会学习进度了吗？注册会计师的备考有些难度，在备考中难免会出现疑问，很多考生怕麻烦、不好意思来网校的答疑版问问题，所以网校为大家整理了在所有考生问题中精选的【答疑精华】。
以下是《会计》第二十章精华答疑内容
主题提问标题：商誉的递延所得税
提问内容：
老师，感觉商誉的递延所得税有点混，能否帮总结一下，免税合并，应税合并，同一控制，非同一控制，合并方，被合并方，包括特殊事项。谢谢！
老师回复：
前提：非同一控制下企业合并：假设产生商誉3000
吸收合并中的免税合并：①账面价值＝3000万元，计税基础＝0万元，初始确认时形成应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债；
②该商誉在后续计量过程中计提减值准备时，不确认递延所得税影响。
吸收合并中的应税合并：①账面价值＝计税基础＝300万元，初始确认时不产生暂时性差异；
②该商誉在后续计量过程中因计提减值准备，使得商誉的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异，应当确认相关的所得税影响；
控股合并，不区分应税合并或免税合并：
①被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债，对应科目为商誉。
②考虑所得税影响后计算的商誉=合并成本-（被购买方原可辨认净资产公允价值+递延所得税资产-递延所得税负债）×持股比例
③商誉在初始确认时，账面价值＝3000万元，计税基础＝0万元，形成应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债。
正保会计网校原创，转载请注明出处
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