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2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（十九）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
下列资产摊销或折旧的支出，可以在企业所得税应纳税所得额中扣除的是（ ）。
A、融资租赁方式租出固定资产的折旧费
B、当月购入固定资产当月计提的折旧支出
C、经营租赁方式租出固定资产的折旧费
D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
【答案】
C【解析】
选项A，经营租赁方式租出的固定资产的折旧费，可以在企业所得税前扣除，融资租赁方式租出固定资产的折旧费不可以在企业所得税前扣除；选项B，当月增加的固定资产当月不计提折旧，次月开始计提；选项D，已经费用化在企业所得税税前扣除，不得再计算摊销费用扣除，否则会重复扣除。多选题
根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有（ ）。
A、生产性生物资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同
B、企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法
C、单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除
D、通过支付现金以外方式取得投资资产，以投资双方协议价格为成本
【答案】
BD【解析】
选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项D，通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为成本，而非是双方协议价。多选题
下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B、以经营租赁方式租入的固定资产
C、以融资租赁方式租出的固定资产
D、以融资租赁方式租入的固定资产
【答案】
ABC【解析】
下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
单选题
根据企业所得税法的规定，下列资产中，可以计提折旧或摊销的是（ ）。
A、存栏待售的牲畜
B、外购商誉
C、薪炭林
D、经营租赁方式租入的固定资产
【答案】
C【解析】
生物资产中生产性生物资产可以计提折旧，包括经济林、薪炭林、产畜、役畜。选项A，属于消耗性生物资产，不得计提折旧；选项B，外购的商誉支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得计算摊销费用扣除；选项D，经营租赁方式租入的固定资产不属于承租方的资产，不得计提折旧。单选题
根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是（ ）。
A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B、通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D、无形资产的摊销年限不得高于10年
【答案】
D【解析】
选项D，无形资产的摊销年限不得低于10年。单选题
下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（ ）。
A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
C、修理后固定资产的使用年限延长5年以上
D、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
【答案】
B【解析】
固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。单选题
2022年1月1日，甲企业对乙企业投资1600万元，取得乙企业30%的股权，2022年8月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2500万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税（ ）万元。
A、0
B、85
C、138.75
D、225
【答案】
C【解析】
甲企业应确认的股息所得＝（1000＋150）×30%＝345（万元）初始投资1600万元确认为投资收回。居民企业之间的符合条件的投资收益免税。
甲企业应确认的投资资产转让所得＝2500－1600－345＝555（万元）
甲企业应缴纳的企业所得税＝555×25%＝138.75（万元）
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