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2016年税务师考试《税法二》练习题精选(十)

来源: 正保会计网校 编辑: 2016/03/31 16:19:49 字体:

2016年税务师考试《税法二》练习题精选(十)

1.单选题

根据税法的有关规定,下列关于计税基础表述错误的是( )。

A、通过支付现金方式取得的存货,以购买价款和支付的相关税费为成本

B、通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

C、通过支付现金方式取得的投资资产,以原账面价值为成本

D、通过支付现金以外的方式取得的存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本

【正确答案】 C

【答案解析】 通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。

2.单选题

2014年某企业全年会计利润总额为1200万元,并据此计算预缴了企业所得税300万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查,发现如下问题:在营业外支出账户中列支非广告性赞助支出20万元和公益性捐赠支出150万元;企业为经理支付的商业保险费10万元在管理费用列支,则该企业2014年应补缴的企业所得税为( )万元。

A、9

B、10

C、5

D、7

【正确答案】 A

【答案解析】 非广告性赞助支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额=1200×12%=144(万元),实际捐赠支出为150万元,只能扣除144万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以,应纳税所得额=1200+20+(150-144)+10=1236(万元),该企业2014年应纳企业所得税=1236×25%=309(万元),应该补缴企业所得税=309-300=9(万元)。

3.单选题

某居民企业,2015年计入成本、费用的实发工资总额为300万元,拨缴职工工会经费5万元,已经取得工会拨缴收据,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【正确答案】 D

【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

福利费扣除限额为300×14%=42(万元),实际发生45万元,准予扣除42万元

工会经费扣除限额=300×2%=6(万元),实际发生5万元,可以据实扣除

职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元),实际发生15万元,准予扣除7.5万元

税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

4.单选题

某市一家工业企业为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率为25%。2014年生产经营业务如下:6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用,取得增值税专用发票上注明价款400万元,增值税68万元,企业采用直线法按5年计提折旧,残值率8%(经税务机关认可),税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时,安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是( )万元。

A、18.4

B、33.25

C、36.80

D、43.01

【正确答案】 A

【答案解析】 当年会计上的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元);当年按照税法规定所得税允许扣除的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元),所以,安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8-18.4=18.4(万元)

5.单选题

某企业2014年发生新产品研究开发费用200万元,其中形成无形资产的部分为180万元,计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2014年7月开发完成,按10年进行摊销,则该企业2014年可以税前扣除的研发费用金额为( )万元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5

【正确答案】 D

【答案解析】 未形成无形资产计入当期损益的部分,可以加计扣除50%:20+20×50%=30(万元),形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额:180÷10×6/12×150%=13.5(万元)该研究开发费用在2014年可以扣除30+13.5=43.5(万元)

6.单选题

依据企业所得税的相关规定,下列表述中正确的是( )。

A、企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧

B、企业以经营租赁方式租入的固定资产,应当计提折旧

C、企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础

D、企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

【正确答案】 D

【答案解析】 企业未使用的房屋和建筑物,可以计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧;企业盘盈的固定资产,应当以重置成本作为计税基础。

7.单选题

某企业2015年度实现销售收入750万元,与之相应的扣除项目金额共计728万元,另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2013年度的亏损额为12万元、2014年度的亏损额为8万元。该企业2015年度应缴纳的企业所得税为( )元。

A、3600

B、6600

C、12500

D、13500

【正确答案】 C

【答案解析】 因债权人缘故确实无法支付的款项3万元属于营业外收入应计入应纳税所得额;一般企业发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2013年度应缴纳的企业所得税=(750-728+3-12-8)×25%=1.25(万元)=12500(元)    

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