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2017年税务师《税法一》税法基本原理配套练习

来源: 中华会计网校 编辑: 2017/08/03  字体:

2017年税务师考试一点点向我们靠近,心情也是愈发紧张,你的备考进度如何?为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果,小编特整理了税务师《税法一》科目的知识点及其配套练习,练习题均来自网校梦想成真系列辅导书,希望对大家有所帮助!

知识点 税法基本原理 

一、税法原则

1.税法基本原则主要有:税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则。

2.税法适用原则主要包括:法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧,程序从新原则、程序优于实体原则。

二、税法的效力与解释

1.税法的效力:税法的空间效力、税法的时间效力、税法对人的效力。

2.税法的解释:

(1)按解释权限不同,税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。

(2)按解释尺度划分,税法的法定解释可以分为字面解释(税法解释的基本方法)、限制解释和扩充解释。

三、税收实体法要素

税收实体法要素主要包括纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节和纳税期限。

【提示】课税对象与计税依据

①价值形态——课税对象与计税依据一般是一致的,如所得税的课税对象是所得额,计税依据也是所得额;

②实物形态——课税对象与计税依据一般是不一致的,如我国的车船税,它的课税对象是各种车辆、船舶;而计税依据却是车船的吨位。

四、税收立法

税收法律、税收法规和税务规章 

要点 立法机关 举例
税收法律 全国人大及其常委会 (1)属于全国人大通过的有:《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》
(2)属于人大常委通过的有:《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》
税收法规 最高行政机关(国务院)、地方立法机关(地方人大及常委会) (3)《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》
税务规章 国务院组成部门,也包括国务院直属机构 《税务部门规章制定实施办法》

【经典习题】

1.(《应试指南》第一章P30多选题)税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际,而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有( )。

A.税法解释是法定解释,具有专属性

B.税法解释与被解释的税法具有同等效力

C.税法解释具有针对性,但其效力具有普遍性

D.税法解释的效力具有特殊性

E.税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面

【正确答案】ABC

【答案解析】税法的解释指其法定解释,只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序,这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力,因此法定解释同样具有法的权威性;法定解释具有针对性,但其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性。

2.(《经典题解》第一章P26多选题)下列关于税收立法的陈述,正确的有( )。

A.税收立法权的划分,是税收立法的核心问题

B.从税收立法的主体来看,国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门

C.制定税法是税收立法的全部

D.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定,这是法的现代化基本标志之一

E.从立法的运行过程来看,立法是首要环节

【正确答案】ADE

【答案解析】选项B,从税收立法的主体来看,国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等,按照宪法和国家法律的有关规定,可以制定有关调整税收分配活动的法律规范;选项C,制定税法是税收立法的重要组成部分,但不是其全部,修改、废止税法也是必要的组成部分。

3.(《应试指南》第一章P27单选题)下列不属于税法基本原则的是( )。

A.税收法定性原则

B.税收合作信赖主义

C.法律优位原则

D.实质课税原则

【正确答案】C

【答案解析】法律优位原则属于税法适用原则,而不属于税法基本原则。

4.(《经典题解》第一章P21单选题)下列关于税法适用原则的说法,正确的是( )。

A.新法优于旧法原则的适用,以新法公布为标志

B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保,体现了程序优于实体原则

C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D.程序性税法一律不得具备溯及力,体现了程序从新原则

【正确答案】B

【答案解析】选项A,新法优于旧法原则的适用,以新法生效实施为标志;选项C,法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上;选项D,程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

5.(《应试指南》第一章P28单选题)下列税种中,征税对象与计税依据一致的是( )。

A.印花税

B.车船税

C.消费税

D.企业所得税

【正确答案】D

【答案解析】所得税的征税对象是所得额,计税依据也是所得额。 

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