2017年税务师考试《财务与会计》练习题精选（十六）

学习除了勤奋，还要讲究方法，这样才能提高学习的效率。2017年税务师考试报名已结束，备考正式开始。广大考生要提早进入备考状态，学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《财务与会计》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

 

单选题

下列不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用的是（ ）。

A、工会经费

B、养老保险费

C、工伤保险费

D、辞退福利

【正确答案】D

【答案解析】本题考查辞退福利的计量和概念知识点。只有辞退福利，不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用。

单选题

2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“（ ）”账户。

A、财务费用

B、投资收益

C、交易性金融负债（本金）

D、营业外支出

【正确答案】B

【答案解析】本题考查交易性金融负债的核算知识点。交易性金融负债与交易性金融资产的核算思路类似，按公允价值进行后续计量，发生的交易费用计入投资收益科目。

多选题

下列关于增值税的说法中，正确的有（ ）。

A、企业购入增值税税控专用设备时，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费－应交增值税（减免税额）”，贷记“管理费用”科目

B、企业发生的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费－应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目

C、小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用也允许在增值税应纳税额中全额抵减

D、纳入营改增试点当月月初，原一般纳税人的留底税额可以用于抵扣营业税改增值税产生的销项税额

E、一般纳税人企业购入的原材料因发生意外自然灾害造成的毁损，其进项税额是需要转出的

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查购买税控设备的增值税处理知识点。选项D，纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。选项E，一般纳税人企业购入的原材料因发生意外自然灾害造成的毁损，其进项税额数不需要转出的，是可以抵扣的。

多选题

企业缴纳的下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的有（）。

A、车辆购置税

B、耕地占用税

C、房产税

D、车船税

E、城市维护建设税

【正确答案】AB

【答案解析】本题考查其他税费的核算知识点。不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。

多选题

甲公司于2015年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000000元，发行费用为6000元，实际募集资金已存入银行账户。可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为2％，利息于每年的1月1日支付。发行1年后可按面值转换为甲公司普通股股票，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。2015年1月1日，甲公司的会计处理中正确的有（ ）。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]

A、负债成分的公允价值为887701.64元

B、权益成分的公允价值为106940元

C、确认银行存款的金额为994000元

D、计入“其他权益工具”科目的金额为106298.36元

E、计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目的金额为101581.64元

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查可转换公司债券的账务处理知识点。不考虑发行费用的情况下，负债成分的公允价值＝1000000×2％×2.6730＋1000000×0.8396＝893060（元）；权益成分的公允价值＝1000000－893060＝106940（元）。

负债成分应分摊的发行费用＝6000×893060/1000000＝5358.36（元）；

权益成分应分摊的发行费用＝6000×106940/1000000＝641.64（元）。

发行可转换公司债券时的会计分录：

借：银行存款（1000000－6000）994000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）（1000000－893060＋5358.36）112298.36。

单选题

A公司2011年1月2日取得施工证准备建造固定资产，由于拆迁补偿未得到解决，故当日未动工建造；2月18日取得专门借款存入银行；3月17日支付工程款项；4月16日拆迁补偿得到解决，正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为（ ）。

A、3月17日

B、4月16日

C、2月18日

D、1月2日

【正确答案】B

【答案解析】本题考查借款费用开始资本化时点的确定知识点。借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

单选题

甲公司2007年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10％，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8％。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2007年1月1日开工建造，当日发生支出100万元。2007年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2007年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。

A、4692.97

B、4906.21

C、5452.97

D、5600

【正确答案】A

【答案解析】本题考查专门借款利息资本化金额的确定知识点。专门借款的借款费用资本化金额＝10662.10×8％－760＝92.97（万元），在建工程账面余额＝4600＋92.97＝4692.97（万元）。

2007年1月1日发行债券的分录

借：银行存款10662.1

贷：应付债券——面值10000

应付债券——利息调整662.1

2007年度累计发生建造工程支出4600万元

借：在建工程4600

贷：银行存款4600

闲置资金取得投资收益冲减在建工程

借：银行存款760

贷：在建工程760

年末计息

借：在建工程（10662.1×8%）852.97

应付债券——利息调整147.03

贷：应付利息1000

期末在建工程的账面余额＝4600＋852.97－760＝4692.97（万元）

债券的摊余成本＝10662.1－147.03＝10515.07（万元）。

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