2017年税务师考试《财务与会计》练习题精选（十七）

学习除了勤奋，还要讲究方法，这样才能提高学习的效率。2017年税务师考试报名已结束，备考正式开始。广大考生要提早进入备考状态，学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《财务与会计》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

 

单选题

下列关于或有事项的表述中，正确的是（ ）。

A、或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务

B、预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报

C、或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认

D、预计负债计量应考虑预期处置相关资产形成的利得

【正确答案】A

【答案解析】本题考查预计负债的确认知识点。选项B，预计负债与或有资产不能相互抵销；选项C，或有资产应在基本确定收到时才能确认为资产；选项D，预计负债计量不应考虑预期处置相关资产形成的利得。

单选题

甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，2×10年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金400万元，利息按5％计算；同时规定，如果2×11年甲公司有盈利，从2×12年起则按8％计息。根据2×10年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2×11年甲公司很可能实现盈利；2×11年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。甲公司2×10年12月31日重组后负债余额为（ ）元。

A、5000000

B、120000

C、4120000

D、4000000

【正确答案】C

【答案解析】本题考查附有或有条件的债务重组的账务处理知识点。2×10年12月31日重组后负债余额＝应付账款——债务重组4000000＋预计负债120000＝4120000（元）。其中预计负债120000＝4000000×（8％－5％）。

甲公司会计处理：

借：应付账款5000000

贷：应付账款－债务重组4000000

预计负债12000

营业外收入－债务重组利得988000

乙公司会计处理：

借：应收账款－债务重组4000000

营业外支出－债务重组损失500000

坏账准备500000

贷：应收账款5000000

单选题

2014年12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的合同：甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向乙公司支付违约金80万元，合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品成本为550万元，假定不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为（ ）万元。

A、40

B、10

C、50

D、80

【正确答案】B

【答案解析】本题考查待执行合同变为亏损合同的处理的知识点。执行合同损失＝550－500＝50（万元）；不执行合同损失＝违约金80（万元），因此企业会选择执行合同，因为产品只有成本40万元，因此计提40万元的存货跌价准备，超额部分＝50－40＝10（万元），其应确认为预计负债。

单选题

下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，不正确的是（ ）。

A、按不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值计量负债成份初始确认金额

B、按债券面值计量负债成份初始确认金额

C、如果该认股权到期没有行权，应当在到期时将原计入其他权益工具的金额全部转入资本公积—股本溢价

D、分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为其他权益工具

【正确答案】B

【答案解析】本题考查复核金融工具知识点。选项B，企业发行分离交易的可转换公司债券，此时应该按照负债成份的公允价值确认为一项负债。初始确认金额等于该负债成份的公允价值。

多选题

下列选项中，属于以后期间满足条件时可以重分类进损益的其他综合收益的有（ ）。

A、因可供出售金融资产公允价值上升100万元

B、因自用房产转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值小于原账面价值20万元

C、因重新计量设定受益计划净负债或净资产变动50万元

D、因对外币财务报表进行折算形成的外币报表折算差额120万元

E、现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分30万元

【正确答案】ABDE

【答案解析】本题考查其他综合收益知识点。选项A，将来处置可供出售金融资产时将其他综合受益转入投资收益；选项B，计入公允价值变动损益，不属于其他综合收益；选项D，将来处置境外经营时其他综合收益转入当期损益（财务费用）；选项E，有效套期部分确认为其他综合收益，应当在被套期预期交易影响损益的相同期间转出，计入当期损益。

单选题

甲公司2008年初的所有者权益总额为1250万元，2008年亏损70万元，2009年亏损30万元，2010年到2011年的税前利润每年均为0，2012年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2012年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2008～2012年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2012年末所有者权益总额为（ ）万元。

A、1330

B、1360

C、1375

D、1400

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是所有者权益的计量。甲公司2012年末所有者权益总额＝1250－70－30＋300－（300－70－30）×25%＝1400（万元）。

多选题

下列关于原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的账务处理的表述，正确的有（ ）。

A、按该工具的公允价值，借记“其他权益工具”科目

B、按该工具的面值，贷记“应付债券—优先股、永续债等（面值）”科目

C、按该工具的账面价值与面值之间的差额，借记或贷记“应付债券—优先股、永续债等（利息调整）”科目

D、按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积—资本溢价（或股本溢价）”科目

E、发行方以重分类日计算的实际利率作为应付债券后续计量利息调整等的基础

【正确答案】BDE

【答案解析】本题考查其他权益工具的账务处理知识点。由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应当于重分类日，按该工具的账面价值，借记“其他权益工具—优先股、永续债等”科目，按该工具的面值，贷记“应付债券—优先股、永续债等（面值）”科目，按该工具的公允价值与面值之间的差额，借记或贷记“应付债券—优先股、永续债等（利息调整）”科目，按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积—资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。发行方以重分类日计算的实际利率作为应付债券后续计量利息调整等的基础。

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