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注册税务师：管理费用
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2015年注册税务师考试《税务代理实务》答疑精华：管理费用
2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税务代理实务》“管理费用”概念提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
试题内容
【例题】某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元。账务处理：
借：原材料 17400
应交税费——应交增值税（进项税额） 2600
贷：银行存款 20000
问题：下列情形应如何进行账务处理？
（1）该企业将账面价值8700元的面粉用于交际应酬。
（2）该糕点厂将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。
【答案解析】
（1）该企业将账面价值8700元的面粉用于交际应酬
应转出的进项税额=8700/（1-13%） ×13%=1300（元）
借：管理费用——业务招待费 10000
贷：原材料 8700
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300
（2）该糕点厂将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。
借：管理费用——业务招待费 9700
贷：库存商品 8000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
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详细问题描述： 1、本题中计入销售费用中可以吗？ 2、如何区分是计入管理费用还是销售费用科目？ 答疑老师回复： 1、严格说计入管理费用更好，因为有可能吃饭应酬但生意没有谈妥，那么计入销售费用是不合理的。 2、销售费用是整个经营环节中所发生费用，包括公司销售商品过程中发生的费用和商业性公司在进货过程中发生的费用。公司销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。 管理费用是公司在组织生产和进行管理过程中，由行政管理部门的管理行为而产生的各种费用。包含内容相当复杂，包括折旧，如无形资产、长期资产、待摊费用摊销；一些税费，如车船使用税、土地使用税、印花税；行政管理部门在公司经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费，如工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。无论管理费用多么复杂，但基本上都是为了公司整体的正常运转而支出的。 简单说如果和销售直接挂钩的计入销售费用，否则一般是管理费用。 |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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