2018税务师考试《税法一》练习题精选（四十七）

2018年税务师考试备考要趁早，考生们一定提早进入备考状态，自学能力强的考生可以使用2018年税务师考试教材学习，但更建议大家参加税务师考试培训，能帮助大家少走弯路。另外学习除了勤奋，还要讲究学习方法，比如多做多看税务师历年试题、多找税务师考试题库进行练习等。以下就是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

  

单选题

某外交官购置一辆市场价格30万元的小汽车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，将其以13万元的价格转让给张某。张某不享受免税政策。若初次办理纳税申报时确定的计税价格是25万元，则张某就该车应缴纳的车辆购置税为（ ）万元。

A、1.50

B、1.80

C、1.60

D、2.50

【正确答案】 A

【答案解析】 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。

应纳税额＝25×（1－4×10%）×10%＝1.5（万元）

此题在应试指南191页。

单选题

下列关于房地产企业土地增值税清算的说法错误的是（ ）。

A、房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

B、属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额

C、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除

D、建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除

【正确答案】 D

【答案解析】 房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

此题在应试指南209页。

单选题

房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。

A、开发的部分房地产用于职工福利

B、开发的部分房地产与其他单位交换非货币资产

C、开发的部分房地产用于抵偿债务

D、开发的部分房地产用于办公自用

【正确答案】 D

【答案解析】 房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、交换非货币资产、抵偿债务，产权发生转移，属于视同销售，应缴纳土地增值税；房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

此题在应试指南210页。

单选题

下列关于土地增值税收入额确定的表述，错误的是（ ）。

A、营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税

B、对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入

C、对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，允许作为加计20%扣除的基数

D、取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额

【正确答案】 C

【答案解析】 对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

此题在应试指南210页。

单选题

对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）。

A、房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B、房地产开发企业发生的开发费用，不能提供金融机构证明的，不得扣除

C、房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D、房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，期间费用不得据实扣除，按《实施细则》规定的计算方法扣除；选项B，不能提供金融机构证明的，按（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）×10%以内扣除；选项C，土地闲置费不得扣除。

此题在应试指南210页。

单选题

根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是（ ）。

A、以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

B、以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

C、因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

D、纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

【正确答案】 C

【答案解析】 以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。

此题在应试指南211页。

多选题

下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。

A、房地产评估增值

B、个人之间交换自有居住用房

C、房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属

D、房地产开发企业以自建商品房进行投资

E、房地产开发企业以自建商品房安置回迁户

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；选项C，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。

此题在应试指南211页。        

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