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2020税务师考试《税法二》模拟试题:单项选择题

来源: 正保会计网校 编辑:春分 2020/08/04 17:31:55 字体:

为了帮助广大学员备战2020年税务师考试,正保会计网校精心为大家整理了税务师考试《税法二》模拟试题,希望能够提升您的备考效果,祝您学习愉快!

模拟试卷

单项选择题 | 多项选择题 | 主观题

61【计算题】

某农业企业位于县城,为增值税一般纳税人,2020年经济业务如下:

(1)年初占有土地面积共计50000平方米,其中:企业生产厂房及办公楼占地42800平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、厂区内绿化占地2200平方米;本年9月为建造仓库新购入耕地2500平方米,签订的合同上注明价款1500万元,并取得了土地使用证,使用其中的部分土地来建造仓库。

(2)固定资产账面记载企业年初固定资产总值为8000万元,其中,房屋及建筑物(不含旧办公楼)原值为5000万元,净值为2500万元;本年10月,仓库建成,并办理验收手续,账面价值580万元。

(3)年初企业将旧办公楼对外出租(账面原值1000万元),合同约定租期两年,租金共计100万元,当年收取租金50万元。

(4)9月与保险公司签订一份农牧业保险合同,注明保险费80万元。

(5)企业当年符合国家政策,取得中国工商银行贴息贷款3000万元。另受让一项专利权,合同约定金额为1500万元。

(企业适用城镇土地使用税为5元/平方米;当地耕地占用税为20元/平方米;当地房产税扣除比例为30%;当地契税税率为3%;以上价格均为不含税价)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-4个小题。

问题1

该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计为( )元。

A.225000

B.250000

C.275000

D.282500

【参考答案】C

【考查知识点】小税种综合(计算题)

【参考解析】企业医院、学校、厂区外公用绿化占地免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

应缴纳的城镇土地使用税=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

应缴纳的耕地占用税=2500×20=50000(元)

企业应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税=225000+50000=275000(元)

问题2

该企业2020年应缴纳的房产税为( )元。

A.420000

B.488120

C.444360

D.468720

【参考答案】B

【考查知识点】小税种综合(计算题)

【参考解析】委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之日起的次月,计征房产税。企业自用房产应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

企业出租房产应缴纳的房产税=50×12%×10000=60000(元)

企业应缴纳的房产税=428120+60000=488120(元)

问题3

该企业2020年应缴纳的印花税为( )元。

A.8500

B.13005

C.16000

D.16005

【参考答案】D

【考查知识点】小税种综合(计算题)

【参考解析】业务(1),购入耕地签订的合同,按照产权转移书据合同缴纳印花税。应缴纳的印花税=1500×0.05%×10000=7500(元);

取得的土地使用证,按权利、许可证按件缴纳印花税,应缴纳的印花税=5元;

业务(3),出租旧办公楼签订的合同,按财产租赁合同税目缴纳印花税,应缴纳的印花税=100×0.1%×10000=1000(元);

业务(4),农牧业保险合同免征印花税。

业务(5),无息、贴息贷款合同免纳印花税。受让专利权按产权转移书据税目缴纳印花税,应缴纳的印花税=1500×0.05%×10000=7500(元)

企业应缴纳的印花税=7500+5+1000+7500=16005(元)

问题4

该企业2020年应缴纳的契税为( )元。

A.0

B.225000

C.450000

D.750000

【参考答案】C

【考查知识点】小税种综合(计算题)

【参考解析】契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人。专利权不属于契税的征税范围。

业务(1)受让土地应缴纳的契税=1500×3%×10000=450000(元)

62【计算题】

某生产企业为居民纳税人,2020年相关生产经营业务如下:

(1)企业年初拥有房产原值5500万元,其中价值1000万元的房屋用于出租,租期两年,合同约定一次性付清两年租金200万元;医院和幼儿园占用房产原值各50万元;

(2)3月末以200万元的价格购入A公司一处房屋作为商品仓库用房,6月底,以债权人身份承受破产企业房产价值300万元;两项业务均签订合同,办理了产权移交,并取得了房产证;

(3)企业年初拥有整备质量6吨的载货卡车10辆;整备质量为5吨的挂车5辆;20座中型载客汽车10辆,其中包括2辆电车;另有排气量1.6升的小轿车15辆;

(4)受托加工专用机械,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元,受托方提供4000元的辅助材料;

(5)与银行签订抵押贷款合同一份,贷款金额是100万元,贷款期限是1年,贷款年利率是8%;办理抵押的房产价值100万元。

(说明:以上价格为不含增值税价格。当地规定允许扣除30%后余额计算房产税;契税税率是3%;载货汽车的车辆税额为60元/吨,载人客车9座以上的年纳税额520元;1.6升排气量的小轿车年纳税额420元。)

要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题。

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-4个小题。

问题1

该企业当年应缴纳的房产税为( )元。

A.489600

B.514800

C.525700   

D.496500

【参考答案】B

【考查知识点】小税种综合(计算题)

【参考解析】业务(1)企业办的医院、幼儿园自用的房产,免征房产税;应缴纳的房产税=(5500-1000-50-50)×(1-30%)×1.2%+200÷2×12%(从租计征部分)=48.96(万元);

业务(2)购入的房屋作为商品仓库用房,于4月份开始计征房产税,承受破产企业的房产于7月份开始计征房产税。

应缴纳的房产税=200×(1-30%)×1.2%÷12×9+300×(1-30%)×1.2%÷12×6=2.52(万元)

该企业当年共计应缴纳的房产税金额=48.96+2.52=51.48(万元)=514800(元)

问题2

该企业当年应缴纳的契税为( )元。

A.0 

B.60000

C.90000

D.150000

【参考答案】B

【考查知识点】小税种综合(计算题)

【参考解析】债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。应纳契税=200×3%=6(万元)=60000(元)

问题3

该企业当年应缴纳的车船税为( )元。

A.15850

B.16640

C.12000   

D.11500

【参考答案】A

【考查知识点】小税种综合(计算题)

【参考解析】卡车应纳税额=6×60×10=3600(元)

挂车按相同整备质量的货车税额的50%计算应纳税额,应纳税额=5×60×5×50%=750(元)

中型载客汽车和小轿车应纳税额=10×520+15×420=11500(元)

应纳车船税=3600+750+11500=15850(元)

问题4

该企业当年应缴纳的印花税为( )元。

A.2510

B.25340

C.320    

D.4587

【参考答案】D

【考查知识点】小税种综合(计算题)

【参考解析】房屋出租应纳印花税=200×1‰×10000=2000(元)

购房和承受破产企业房屋应纳印花税=(200+300)×0.5‰×10000+5×2=2510(元)

受托加工专用机械应纳的印花税=(50000+4000)×0.5‰=27(元)

对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同计算缴纳印花税,在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按"产权转移书据"的有关规定计算缴纳印花税。

应纳的印花税=100×0.05‰×10000=50(元)

应纳印花税合计=2000+2510+27+50=4587(元)

63【综合分析题】

甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司,在2020年年初汇算清缴2019年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整,自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元,已缴纳所得税税额为90万元。税务师事务所检查时,发现甲公司以下几项业务事项:

(1)7月份公司购入机器设备一台,取得增值税专用发票上注明价款50万元,增值税6.5万元,设备使用期为5年,预计无残值。当月投入使用。公司当年已计提了折旧费11.7万元。

(2)8月份为解决职工子女上学问题,直接向某小学捐款40万元,在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。截止2018年末该工程尚未完工。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

(4)10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同,合同上注明对方介绍给本公司120万元收入的劳务项目,本公司支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

(5)将持有的乙公司10万股股权的80%转让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组,未作纳税处理。

(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10%),未补缴企业所得税。

要求:根据上述资料,回答下列问题,每问需计算出合计数。

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-6个小题。

问题1

甲公司当年设备税前扣除额为( )万元。

A.11.7

B.50

C.5.12

D.5.35

【参考答案】B

【考查知识点】居民企业应纳税额的计算

【参考解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。甲公司购入机器设备一台,取得增值税专用发票上注明价款50万元,可一次性从应纳税所得额中直接扣除。

问题2

甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为( )万元。

A.40

B.50

C.0

D.10

【参考答案】C

【考查知识点】居民企业应纳税额的计算

【参考解析】直接向某小学捐款40万元,不属于公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息10万元应当资本化,在计算应纳税所得额时不得扣除。

问题3

甲公司当年佣金支出税前扣除额为( )万元。

A.6

B.18

C.0

D.12

【参考答案】A

【考查知识点】居民企业应纳税额的计算

【参考解析】非保险企业,佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6(万元)。

问题4

甲公司股权重组中的应纳税所得额为( )万元。

A.0

B.1.33

C.20

D.1.68

【参考答案】B

【考查知识点】居民企业应纳税额的计算

【参考解析】企业虽然适用特殊性税务处理,但是非股权支付对应的股权转让部分是不免税的。甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得=(9-7)×10×80%×(6÷72)=1.33(万元)

问题5

甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为( )万元。

A.17.72

B.14.17

C.3.75

D.5.86

【参考答案】C

【考查知识点】居民企业应纳税额的计算

【参考解析】甲公司当年境内所得应补税的所得额=-(50-11.7)+40+10+(18-6)+1.33=25.03(万元),甲公司当年度应补缴企业所得税税额=25.03×15%=3.75(万元)

问题6

甲公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额为( )万元。

A.11.67

B.3.89

C.17.5

D.19.44

【参考答案】B

【考查知识点】居民企业应纳税额的计算

【参考解析】境外所得应补缴所得税税额=70÷(1-10%)×(15%-10%)=3.89(万元)。

64【综合分析题】

中国公民孙某2019年度取得下列所得:

(1)每月工资9000元,12月份另取得全年一次性奖金30000万元。

(2)5月份孙某出售自己持有的限售股,取得转让收入100000元,无法准确计算全部限售股成本原值。

(3)7月份购入A债券20000份,每份买入价5元,支付相关税费共计1000元,12月份卖出A债券10000份,每份卖出价7元,支付相关税费共计700元。

(4)利用业余时间兼职,1~12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

(5)2018年1月,任职企业授予孙某10000股股票期权,该股票期权的施权价每股5元,2019年10月5日,孙某按照规定行权,行权日该股票市场平均价格每股10元。

(6)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元,在A国缴纳了个人所得税7000元;从B国取得股息折合人民币10000元,在B国缴纳了个人所得税1500元。

根据上述资料,回答下列问题:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-6个小题。

问题1

孙某2019年12月份的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( )元。 (全年一次性奖金选择单独计税)

A.545

B.795

C.900

D.1080

【参考答案】C

【考查知识点】个人所得税计算综合

【参考解析】一次性奖金计税:应纳税所得额=30000÷12=2500(元),适用税率3%。

应缴纳个人所得税=30000×3%=900(元)

问题2

孙某2019年5月转让限售股应缴纳个人所得税( )元。

A.12000

B.17000

C.19445

D.20000

【参考答案】B

【考查知识点】个人所得税计算综合

【参考解析】对于因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确,导致无法准确计算全部限售股成本原值的,一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。应缴纳个人所得税=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)

问题3

孙某2019年12月转让债券所得应纳个人所得税( )元。

A.3660

B.3760

C.4000

D.14000

【参考答案】B

【考查知识点】个人所得税计算综合

【参考解析】12月份卖出一半的债券,所以支付的相关税费1000元只能扣除一半。

应缴纳个人所得税=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000]×20%=3760(元)

问题4

孙某2019年兼职所得应预扣预缴个人所得税( )元。

A.5280

B.4588

C.5760

D.7200

【参考答案】A

【考查知识点】个人所得税计算综合

【参考解析】应预扣预缴个人所得税=(3000-800)×20%×12=5280(元)

问题5

孙某2019年10月股票期权所得应缴纳个人所得税( )元。

A.2795

B.2480

C.8345

D.13340

【参考答案】B

【考查知识点】个人所得税计算综合

【参考解析】在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。应纳税所得额=(10-5)×10000=50000(元),适用税率10%,速算扣除数2520。

应缴纳个人所得税=50000×10%-2520=2480(元)

问题6

孙某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税( )元。

A.600

B.0

C.500

D.1500

【参考答案】C

【考查知识点】个人所得税计算综合

【参考解析】境内外综合所得应缴纳个人所得税=[9000×12+3000×(1-20%)×12+40000×(1-20%)-5000×12]×10%-2520=8360(元)

A国综合所得个税抵免限额=8360×40000×(1-20%)÷[9000×12+3000×(1-20%)×12+40000×(1-20%)]=1584.83(元),在A国已纳税额7000(元),超过抵免限额,所以可以抵免个人所得税1584.83元,应补缴税额为0。超限额部分不允许在应纳税额中抵扣,但可在以后纳税年度的A国的扣除限额的余额中补扣。

B国股息抵免限额=10000×20%=2000(元),境外实际缴纳1500元,补税=2000-1500=500(元)。


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