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2023税务师《税法一》易错题：跨境电子商务零售进口
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年10月30日到2023年11月05日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2022-10-30做题次数：1337 准确率：6.20％
1、2023年6月，某电商交易平台接受了中国公民曾女士的订单，订单内容和完税价格如下：（1）高档香水两瓶共50毫升，完税价格（不含税实际交易价格，下同）折合人民币900元；（2）空气加湿器一台，完税价格折合人民币500元。上述商品进口关税税率为10％，消费税税率为15％。则下列说法正确的有（ ）。
A、曾女士购买的高档香水关税为0，需要缴纳增值税和消费税
B、曾女士购买的空气加湿器关税为0，只缴纳增值税，不缴纳消费税
C、曾女士购买的高档香水，电商交易平台应代收代缴增值税180元
D、曾女士购买的高档香水，电商交易平台应代收代缴消费税111.18元
E、曾女士购买的空气加湿器，电商交易平台应代收代缴增值税45.5元
查看答案解析
【答案】
ABDE
【解析】
曾女士本次订单既未超过5000元的单次限额，也未超过26000元年度限额。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0％；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70％征收。
曾女士购买高档香水，电商交易平台应代收代缴的增值税＝900÷（1－15％）×13％×70％＝96.35（元）。
曾女士购买高档香水，电商交易平台应代收代缴的消费税＝900÷（1－15％）×15％×70％＝111.18（元）。
曾女士购买的空气加湿器，电商交易平台应代收代缴增值税＝500×13％×70％＝45.5（万元）。
【点评】本题考查的是跨境电子商务零售进口。
| 纳税人 |
纳税人：购买跨境电子商务零售进口商品的个人 代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业、物流企业 |
| 计税规则 |
自2019年1月1日起： 1.单次交易限值为5000元，个人年度交易限值为26000元。 2.在限值以内进口的商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。 3.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。 |
| 计税依据 |
关税完税价格： 实际交易价格（货物零售价格、运费和保险费） |
| 退税 | 自海关放行之日起30日内退货，可申请退税，并调整个人年度交易总额 |
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