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2024税务师《税法二》易错题：可予抵免境外所得税税额的确认
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2024年1月1日到2024年1月7日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2024-01-02 做题次数：259 准确率： 37.66％
1、（2020年）依据企业所得税相关规定，下列款项不得抵免境内所得税税额的有（ ）。
A、按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款
B、按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款
C、境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款
D、按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
E、因少缴或迟缴境外所得税而追加的滞纳金或罚款
查看答案解析
【答案】
BCDE【解析】
本题考查境外应纳税所得额的计算（可予抵免境外所得税税额的确认）。不应作为可抵免境外所得税税额的情形：
（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；
（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；
（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；
（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；
（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；
（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
【点评】本题考查可予抵免境外所得税税额的确认。该知识点主要是考查不应作为可抵免境外所得税税额的情形。主要是解析中列举的6点，在记忆该内容时，主要以关键字记忆。比如错缴、错正、不应征收、追加的利息、滞纳金或罚款等，这些字眼主要是消极的词语，在选择时比较容易选出来。
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