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2020税务师税法一试题及答案：城市维护建设税和教育费附加
某外贸公司为增值税一般纳税人（位于县城），2018年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品实际缴纳增值税200万元；本月将3年前购进的一块闲置土地转让，实际收到含税收入500万元，购入该土地时支付含税土地出让金340万元、各种税费10万元，该公司销售不动产选择按简易计税方法计税。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。
A、21.44
B、17.36
C、16.64
D、16.61
查看答案解析
【答案】
D【解析】
出口退还增值税、消费税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加；纳税人以实际缴纳的增值税税额为计税依据征收城建税。一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。应纳的城建税和教育费附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%）＝16.61（万元）。
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